Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц устанавливается главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ. В частности, к ним относятся государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, и т. д.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Законодательство предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой базы в следующих случаях:

1) при получении доходов в натуральной форме;

2) при получении доходов в виде материальной выгоды;

3) по договорам страхования и договорам негосударственно­го пенсионного обеспечения;

4) по доходам от долевого участия в организации;

5) по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить ее на суммы следующих налоговых вычетов: стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ), социальных налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ), имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ), профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, за исключением отдельных случаев, так, например, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей; стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления и уплаты налога учитывает следующее: общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.