Единый социальный налог

Единый социальный налог предназначен для сбора средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Глава 24 НК РФ определяет элементы и особенности налогообложения единым социальным налогом.

Налогоплательщиками ЕСН признаются организации, индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера; крестьянские (фермерские) хозяйства; адвокаты, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Ставки социального налога носят регрессивный характер, т. е. снижаются по мере увеличения дохода, при этом максимальная ставка составляет 26 процентов, из них 20 процентов – в федеральный бюджет, 2,9 процента – в фонд социального страхования Российской
Федерации, 1,1 процента – в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2 процента – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Ставки налога дифференцируются в зависимости от статуса налогоплательщика.

Порядок исчисления налога подразумевает начисление ЕСН по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы выплат, начисленных работодателем за истекший период, исключаются выплаты, не являющиеся объектом налогообложения, и суммы льгот. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.