Основные виды налогов

Классификация налогов: по способу взимания; по субъекту; по принимающему законы органу; по порядку ведения; по уровню бюджета получателя; по целевой направленности.

Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов (зарплата, прибыль, процент и т. п.) и имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т. п.). Например, налог на недвижимость, земельный налог, налог за пользование природными ресурсами, налог на прибыль.

Косвенные налоги включаются в цену товара, работ, услуг в виде надбавок, оплачиваемых покупателем. Например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги: налог на прибыль, акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налоги за пользование недрами, государственные пошлины, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, ЕСН, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

Региональные: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

По использованию различают общие и специальные налоги. Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение, например, единый социальный налог устанавливается для создания фондов медицинского, пенсионного и социального обеспечения.

Налоги в организационном плане подразделяются на четыре группы:

1) платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, страховые взносы в фонды социальной защиты населения;

2) платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные тарифы;

3) налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат: налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу;

4) налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий; лицензионные сборы.