Под финансовой работой понимается деятельность по управлению финансами организации. Эту работу выполняют специализированные финансовые, а при их отсутствии - другие экономические службы предприятия [10,16,17,20].
Финансовая работа - многогранна. Она включает следующие направления:
Ø финансово-кредитное планирование;
Ø управление процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;
Ø финансирование затрат предприятия;
Ø анализ эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового состояния предприятия;
Ø организацию выполнения денежных расчетов по финансовым обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах;
Ø контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов;
Ø разработку мероприятий по устранению имеющихся на предприятии недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных на повышение эффективности производства.
Служба финансового управления всегда фиксирует определенные функциональные участки финансовой работы:
1. Регулирование денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств. Управление потоками денежных средств предполагает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Главная цель этой работы – обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательскую деятельность, своевременно определить меры по восполнению дефицита денежных средств в отдельные периоды года. Для полного представления о движении денежных потоков составляют матричные балансы за определенные промежутки времени. Они позволяют увидеть взаимосвязь между активами и пассивами предприятия, проследить изменения в источниках финансирования активов и в направлениях использования пассивов, наметить решения по оптимизации активов и пассивов предприятия.
2. Управление реализацией продукции и услуг, финансирование текущей деятельности предприятия, оперативный контроль за поступлением выручки от реализации и первичным распределением финансовых ресурсов. В рыночной экономике основным источником финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Поэтому для поддержания платежеспособности и выполнения обязательств предприятия должны регулировать движение денежных средств. Финансовые работники предприятия контролируют изготовление продукции, выполнение планов по ее поставкам, поступление выручки от реализации по срокам
3. Управление основным и оборотным капиталом, капитальными вложениями, вложениями в нематериальные активы, финансирование НИОКР, разработка мероприятии по сохранности оборотных средств, их эффективному использованию.
Успешное функционирование предприятий невозможно без наличия достаточного объема собственных оборотных средств. Финансовая работа предполагает определение плановой потребности в оборотных средствах, организацию контроля за покупкой товарно-материальных ценностей, выявление резервов улучшения использования оборотных средств.
Ответственным участком финансовой работы является организация финансирования и кредитования инвестиций во внеоборотные активы. Предприятия самостоятельно формируют планы капитальных вложений, составляют бюджеты инвестиций, определяют структуру источников финансирования, осуществляют выбор вариантов инвестиций, контролируют выполнение планов.
4. Поддержание платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса. Взаимоотношения с налоговыми органами.
Выполнение в срок и в полном объеме денежных обязательств - основная задача финансовых служб предприятий. В структуре обязательств важное место занимает выплата налогов и приравненных к ним платежей. Нестабильность налогового законодательства делает этот участок финансовой работы трудоемким. Данное направление финансовой работы имеет прямое отношение к финансовому благополучию предприятия, так как финансовые санкции оплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.
5. Мобилизация и рост денежных накоплений, повышение рентабельности.
6. Финансово-кредитное планирование и прогнозирование.
7. Финансовый анализ, внутренний аудит, финансовый контроль за состоянием и движением финансовых активов предприятия.
8. Взаимоотношения на финансовых рынках.
Управление финансами предприятий осуществляется с помощью принципов, процедур и методов финансового менеджмента.
Основная цель финансового менеджмента состоит в росте благосостояния собственников, которая выражается количественной мерой – приростом курсовой стоимости акций. Другими целями финансового менеджмента являются: максимизация прибыли в долгосрочном периоде; обеспечение и поддержание текущей и перспективной платежеспособности предприятия.
Функции финансового менеджмента разделяют на 3 группы [4]:
1. традиционные: финансовое планирование;учет и контроль;ценообразование.
2. нетрадиционные: управление ликвидностью; управление финансовой устойчивостью (управление структурой капитала);
управление финансовыми рисками.
3. специальные: управление акционерным капиталом;
управление ценными бумагами;дивидендная политика.
Организация финансовой службы на предприятии зависит, прежде всего, от:
- размера предприятия;
- характера уставной деятельности;
- финансовых взаимоотношений с государством;
- условий и методов формирования капитала;
- распределительных отношений и мер финансовой ответственности перед контрагентами.
Задачами финансового менеджмента являются:
- обеспечение высокой финансовой устойчивости предприятия;
- поддержание постоянной платежеспособности и ликвидности предприятия;
- обоснованная налоговая, амортизационная и дивидендная политика;
- минимизация финансовых рисков;
- выбор форм внутреннего и внешнего финансирования.
Рассмотрим типовую организационную структуру финансового управления, задачи, функции и полномочия должностных лиц, взяв за основу опыт работы по управлению финансами в зарубежных компаниях.
Финансовый директор
Главный бухгалтер
Казначей
Бухгалтерия
Рисунок. Организационная структура финансового управления
Финансовый директор обычно решает вопросы, касающиеся политики дивидендов, привлечения новых финансовых ресурсов, проведения политики крупных инвестиционных затрат, политики радикальных преобразований (слияние, присоединение), интерпретация итогов финансового анализа и перспектив финансово-экономического развития предприятия, комментирует финансовые аспекты правовых норм предприятия.
Сфера ответственности финансового директора определяет его основные функции, за которые он обязан нести ответственность:
· участие в формировании стратегии, определение финансовых потребностей для избранной стратегии;
· долгосрочное планирование и подготовка перспективных бюджетов;
· распределение чистого дохода, определение норм капитализации прибыли и выработка политики дивидендных выплат;
· оценка инвестиционных проектов, распределение и формирование инвестиционного портфеля;
· определение структуры капитала, формирование политики привлечения займов, эмиссионной политики и выбор эффективных финансовых инструментов воздействия на предприятие;
· участие в реструктуризации деятельности предприятия, разработка мер по слиянию, присоединению, поглощению, реорганизации.
Казначей (финансовый управляющий). Его основная задача сводится к поддержанию финансовой устойчивости и обеспечению предприятия финансовыми ресурсами при любых обстоятельствах.
Казначей и отделы в его подчинении занимаются прогнозированием финансовых потребностей предприятия, управлением оборотными средствами, контролем за движением денежных потоков, поддерживают деловые отношения с банками, несут полную ответственность за организацию эмиссии и проведение операций с ценными бумагами, управляют долгами в виде облигационных займов, занимаются трастовыми операциями по управлению пенсионными фондами работников предприятия, управляют валютными активами и пассивами, проводят операции с недвижимостью, руководят взаимодействием со страховыми компаниями.
Перечень основных функций и полномочий казначея:
1. прогноз финансовых потребностей;
2. управление денежными средствами;
3. кратко- и долгосрочные взаимоотношения с банками;
4. управление заемным капиталом;
5. управление инвестициями и другими денежными инструментами;
6. управление валютными активами;
7. управление инвестиционными проектами;
8. экспертиза результатов финансового анализа;
9. участие в процедурах поглощения и слияния;
10. управление лизингом.
Таким образом, казначей в основном участвует в установлении контактов с любыми финансовыми институтами и всей финансовой средой, в которой действует предприятие. Его главная обязанность – быть уверенным, что при любых обстоятельствах предприятия будет ликвидным.
Главный бухгалтер (контролер). Основной задачей его и подотчетных ему лиц является сбор и обработка финансовой информации.
Основными функциями контролера-бухгалтера являются:
- организация бухгалтерского учета;
- анализ прибыли;
- финансовый анализ в целом;
- анализ цен;
- составление финансовой и бухгалтерской отчетности и краткосрочных бюджетов;
- организация финансового контроля;
- управление налоговыми платежами;
- внутренний аудит.
Рассмотренное деление в организационной структуре управления финансами позволяет сбалансировать действия контролера и казначея и приводит к тому, что казначей управляет финансовыми ресурсами, а контролер контролирует их использование. При этом финансовый директор решает стратегические финансовые вопросы.
Финансовая работа на отечественных предприятиях выполняется финансовыми службами. На крупных предприятиях создаются специальные финансовые управления или отделы. На средних - создаются финансовые отделы или финансовые группы в составе других подразделений (бухгалтерии, отделов, служб по анализу и прогнозированию, по труду и зарплате, ценообразованию). На малых предприятиях финансовая работа возлагается на главного бухгалтера.
Финансовым службам дано право получать необходимую информацию от всех других служб предприятий (бухгалтерские балансы, отчеты, планы выпуска и отгрузки продукции, калькуляции себестоимости, сводные расчеты затрат и др.).
Начальник финансового управления (отдела), как правило, подчиняется руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.
Функции финансового отдела (службы) и бухгалтерии тесно переплетаются и могут иногда совпадать. Тем не менее между ними есть существенные различия. Бухгалтерия фиксирует и отражает уже свершившиеся факты, а финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.
