В соответствии Налоговым Кодексом РБ налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты[45].
Под сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемые с организаций, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их госорганами и иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий).
Налоги могут быть классифицированы по следующим основным признакам:
1. в зависимости от объекта налогообложения:
1.1. прямые – устанавливаются непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика;
1.2. косвенные – устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акциз).
2. по характеру налоговых ставок:
2.1. твёрдые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода;
2.2. пропорциональные – действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
2.3. прогрессивные – ставка увеличивается по мере роста дохода;
2.4. регрессивные – ставка уменьшается по мере роста дохода;
3. по влиянию на мотивы поведения налогоплательщика:
3.1фиксированные;
3.2условно–переменные.
4. по отражению в бюджетной классификации:
4.1текущие (социальные отчисления, налоги на доходы);
4.2капитальные (налог на недвижимость, налог на имущество).
5. в зависимости от органа, который вводит налоги:
5.1. республиканские – установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории РБ (НДС, акциз, налог на прибыль, налог на доходы, и другие);
5.2. местные – устанавливаемые правовыми актами (решениями) местных советов депутатов (сборы с пользователей, налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу и др.).
6. по источникам уплаты налогов:
6.1.налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг);
6.2 налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);
6.3. налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли.
Каждая из представленных классификаций является важной для понимания роли и сущности налогов. Однако, определяющим для всех классификационных признаков является источник уплаты налогов
Кроме общего порядка налогообложения субъектов хозяйствования применяют: льготный порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства; специальный налоговый режим Свободных Экономических Зон.
Налоговая политика организации – это составная часть финансовой стратегии предприятия, которая заключается в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах хозяйственной деятельности [3,4].
· Поиск и использование наиболее эффективных решений, обеспечивающих минимизацию налоговой базы;
· Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;
· Плановое определение сумм налоговых платежей;
· Обеспечение своевременных расчетов с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами[3,4].
С учетом этих принципов на каждом предприятии должна формироваться налоговая политика по следующим этапам[4]:
1. Выявление направлений хозяйственной деятельности организации, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет уменьшения ставок налогов и использования льготных режимов;
2. Выявление возможности уменьшения базы налогообложения за счет прямых налоговых льгот;
4. Учет региональных особенностей формирования налоговой политики;
5. Расчет плановых сумм налоговых платежей в соответствии с требованиями инспекции по налогам и сборам;
6. Оценка эффективности разработанной на предприятии налоговой политики.
В соответствии с налоговым кодексом предприятия и организации обязаны погашать законодательно установленные налоги и сборы своевременно и в полном объеме.
Исполнение налоговых обязательств обеспечивается следующими способами: залог имущества; поручительство; пеня; приостановление операций по счетам в банке; арест имущества; принудительное исполнение налогового обязательства.
Если плательщик не выполняет законодательства по налогам, то формируется задолженность по налоговым платежам. Она состоит из двух элементов: недоимка (невыплаченная сумма); штрафные санкции.
Налоговое планирование на предприятии: содержание и
