В структуре источников средств страховой организации выделяются две основные части - собственный капитал и привлеченные средства.
Состав элементов собственного капитала страховщика аналогичен структуре собственного капитала любой хозяйствующей единицы.
Основными источниками привлеченных средств страховой организации являются:
а) страховые резервы, сформированные за счет части страховых взносов страхователей, предназначенные для будущих страховых выплат и составляющие самую существенную долю привлеченных средств;
б) кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования;
в) кредиторская задолженность по операциям, непосредственно не связанным со страховой деятельностью.
По источникам поступлений все доходы страховщика делятся на три группы:
1. доходы от страховых операций. Доходы от страховых операций формируются за счет поступающих страховых премий, возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также за счет комиссионных и брокерских вознаграждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых услуг;
2. доходы от инвестиционной деятельности. Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений, использования которого относятся:
o выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям по долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов по полисам с участием в прибыли;
o покрытие недостающих страховых резервов для возмещения убытков;
o использование части инвестиционного дохода по собственному усмотрению страховщика, например на развитие;
3. прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций. Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с иной деятельностью. В частности, к числу прочих доходов относятся:
o суммы процентов, начисленных на счета депо премий, в том случае если страховщик, выступающий в роли перестрахователя, депонирует часть или всю перестраховочную премию;
o суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам;
o доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
o доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;
o суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;
o оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.
Расходы страховщика могут быть классифицированы по различным основаниям:
1. отношение к основной деятельности.
Затраты делятся на традиционные, которые имеют место для любого вида бизнеса, и специфические, характерные именно для страхового дела.
К специфическим видам издержек относятся комиссионные вознаграждения агентам и брокерам за посредническую деятельность в распределении страховых продуктов, расходы на проведение предупредительных мероприятий, издержки, связанные, например, с проведением начальной экспертизы, а также экспертизы, связанной с наступлением страхового случая;
2. целевое назначение - по этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;
3. время осуществления - по этому признаку все расходы, связанные с проведением страховых операций, делятся на три группы:
o осуществляемые до заключения договора страхования;
o имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;
o возникающие при наступлении страхового случая, либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования.
Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.
Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Планируемая себестоимость страховой услуги, закладывается в страховой тариф в виде структурных элементов − нетто-премии и соответствующих элементов нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы. Брутто-премия состоит из двух основных элементов: нетто-премия, предназначенной для страховых выплат по условиям договора страхования, и нагрузки, за счет которой покрываются расходы по ведению дела и обеспечивается прибыль от страховых операций. Нетто-премия может состоять из следующих элементов: рисковый (компенсационный) взнос, рисковая (гарантийная) надбавка и накопительный (сберегательный) взнос. Рисковый взнос предназначен для покрытия риска по всем пилам страхования, т. е. он используется для страховых выплат при наступлении страхового случая. В структуре нетто-премии он присутствует всегда. Рисковая (гарантийная или стабилизационная) надбавка предназначена для компенсации возможного превышения фактических выплат над расчетными, учтенными в виде рискового взноса. В структуру нетто-премии эта надбавка может не включаться - все зависит от выбранной страховщиком стратегии управления. Если его цель - завоевать страховой рынок за счет цен более низких по сравнению с другими страховщиками, этот элемент (рисковая надбавка) не включается в структуру нетто-премии. Если же страховщик желает укрепить свою финансовую устойчивость, этот элемент включается в нетто-премию. Накопительный (сберегательный) взнос предназначен для накопления суммы, выплачиваемой по условиям долгосрочного договора страхования жизни, - в случае дожития застрахованного до определенной даты (по риску дожития). Накопительный взнос должен инвестироваться с целью получения дохода. Он является структурным элементом нетто-премии долгосрочных договоров страхования жизни, например, при страховании на дожитие, смешанном страховании жизни, страховании пенсий (в данном случае используется российская классификация видов страхования). Первый структурный элемент нагрузки - затраты на ведение дела - относится на себестоимость страховых услуг, второй элемент является плановой прибылью страховой организации от страховых операций. В общем случае конечный финансовый результат страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами. В страховании прибыль рассматривается не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций - это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии. Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных с наступлением страховых случаев.
Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться и другие абсолютные и относительные показатели. В число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы:
1. количество освоенных видов страхования. Этот показатель характеризует степень охвата различных отраслей и видов страхования. Так, одна страховая компания предлагает услуги лишь по видам страхования, иным, чем страхование жизни, а другая - по всем видам страхования;
2. число заключенных договоров страхования. Характеризует страховой портфель и степень охвата страхового поля. Чем выше эта цифра, тем больше оснований считать, что страховая компания занимает достойное место на страховом рынке;
3. суммарная страховая сумма рассчитывается как совокупная сумма по всем договорам либо как средняя величина. Характеризует принятую страховщиком ответственность по рискам;
4. объем страховых премий отражает размер текущих финансовых средств страховщика, а также уровень принятых обязательств.;
6. объемы доходов и расходов характеризуют финансовые результаты страховщика;
7. объем собственных свободных средств (чистых активов). Является одной из характеристик ликвидности и платежеспособности страховой компании.
Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых, можно отметить следующие:
1. рентабельность. Рассчитывается как отношение балансовой прибыли к уставному капиталу или к собственным средствам, как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений страховой компании. По отдельным видам страхования рентабельность рассчитывается как отношение прибыли, полученной по соответствующему виду страхования, к суммарной страховой сумме или суммарному объему премий по этому виду страхования;
2. уровень выплат по видам страхования. Рассчитывается сопоставлением фактических выплат к собранным страховым премиям;
3. уровень расходов. Оценивается отношением расходов страховой компании к объему собранных страховых платежей;
4. соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности. Этот показатель рассчитывается как отношение прибыли от нестраховой деятельности к прибыли от страховой деятельности;
5. под финансовой устойчивостью страховой организации понимают ее способность выполнить свои обязательства всем имеющимся у нее имуществом. Важнейшим показателем финансовой устойчивости страховщика, ее надежности, является платежеспособность;
6. под платежеспособностью страховой организации понимается ее способность выполнить свои обязательства в любой момент времени. Как и в случае с финансовой устойчивостью, при оценке платежеспособности обычно, если это не оговорено особо, понимают ее способность выполнить, прежде всего, страховые обязательства. Условие о платежеспособности страховщика является более значимым, чем условие о финансовой устойчивости, так как оно накладывает дополнительное требование к активам компании. Кроме того, что их должно быть достаточно, они должны быть ликвидными в той мере, в какой это необходимо для выполнения страховых обязательств в любой момент времени.
Объективная экономическая необходимость использования страхования в целях страховой защиты общественного производства, предпринимательства и благосостояния граждан обусловлена обособленностью хозяйствующих субъектов, возросшим уровнем финансовых рисков и имущественных интересов.
