В дополнение к изложенным ранее последствиям воздействия налогов (см. 13.1, 13.8, 13.16) необходимо иметь в виду следующее.
Фискальная политика в области налогов рассматривает два направления их воздействия: на спрос (кейнсианская модель), на предложение (теория предложения). В первом случае при снижении налогов увеличивается совокупный спрос в результате чего линия спроса из равновесного состояния АD1 сдвинется вправо вверх в положение АD2 (cм. схему 23.3).
Это увеличивает объем национального продукта до величины Q2 и уровень цен до Р2, то есть ускорится тем инфляции.
Схема 23.3.
Уровень
S1
P2 S2
P1
P3
D2
D1
O Q1 Q2 Q3
цен
Реальный чистый продукт
Во втором случае снижение налогов увеличит совокупное предложение, так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей – инвестирование производства.
Меньший подоходный налог работников увеличит зарплату и усиливает стимулы к труду, что приведет к расширению производства. В результате линия совокупного предложения переместится из положения
АS1 вправо вниз в положение АS2, означающего рост национального продукта до уровня Q3, и снижению цен с Р2 до Р3.
Кроме того, теория «экономики предложения» показывает, что более низкие ставки налогов не обязательно приведут к сокращению суммы налоговых поступлений, а наоборот к ее росту за счет расширения налоговой базы – роста национального производства и дохода.
Теоретическим доказательством воздействия налогов на инвестиционную деятельность служит разработанная американскими учеными-представите-лями «экономки предложения» А. Лаффером и др. зависимость между прог-рессивностью налогообложения и доходами бюджета.
Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем рост замедляется, а потом – происходит резкое падение доходов бюджета. Отсюда и сделан общий вывод о том, что задачу стимулирования экономики и прежде всего инвестиционной активности следует решать на путях радикального облегчения налогового бремени. Движущая сила экономики, по мнению этих ученых – это заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. Если эта деятельность выгодна им, то воспроизводство будет осуществляться интенсивными темпами, «Если же успешное функционирование рынка будет сталкиваться с усиливающейся дискриминацией в виде более высоких и прогрессивных налогов…, то экономическая активность будет падать»*. По замыслу Лаффера, в виде налогов нельзя изы
мать в бюджет более 30% всей суммы доходов предпринимателей и населения. Если же изымается 40-45% доходов, то это сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частном секторе экономики.
По мнению американских ученых, если ставка налогов достигает определен-
ного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли и, соответственно, снижаются и налоговые поступления в бюджет.
Применительно к приведенной на рисунке (см. схему 23.4.) кривой буквенные символы означают:
Схема 23.4. Кривая Лаффэра.
В
Е=1
100% T
Нормальная Запретитель-
зона ная зона Т
D Т’
D Dmax.
Е=0
В – налоговая база (рыночный выпуск продукции, облагаемая налогом
В – налоговая база (рыночный выпуск продукции, облагаемая налогом часть национального производства);
Д – доходы бюджета;
Т – прогрессивность налогообложения (норма, %);
e – эластичность налоговой базы (выпуск продукции) по налоговой ставке.
* Канто Е., Джейнс.Д., Лаффер А. Основы на экономики предложения (теоия и доказательство). Нью-Йорк, 1983
Графики Лаффера подразумевает, что до определенного, количественно не интерпретируемого буквально, предела (на рисунке он обозначен символом Т’, рассекающем налоговую шкалу на нормальную и запретительную зоны), повышение нормы обложения увеличивает, хотя и замедленным темпом, сумму доходов бюджета, поскольку оно не затрагивает побудительных мотивов экономи ческих агентов.
Выпуск продукции (верхняя кривая) сокращается сравнительно меньше, нежели возрастает норма обложения. Напротив, за этим пределом налоговая система настолько подавляет экономическую активность, что налоговая база сужается в более высокой прогрессии, следовательно, несмотря на рост ставок, доходы бюджета сокращаются.
Сокращение налогов, понижение предельных норм обложения может иметь очень силь-ный – троякий по характеру – стимулирующий эффект, на экономику, налоговую базу:
1) налоговая база будет расти вследствие увеличения количества труда и ка
питала, предлагаемых на рынок (в результате изменения относительных цен, повышающего их «чистую» доходность) и расширяющих объем производства;
2) труд и капитал, уже используемые рынком, будут переводиться из низкооблагаемых в сравнительно высокооблагаемые сферы хозяйственной деятельности (при этом улучшится распределение капитала по сферам и – в итоге – повысится общая эффективность экономики;
3) известная часть экономических агентов может сократить уклонение от налогов,
выйдя из «подпольной экономики» в легальную, «таксируемую» экономическую деятельность.
Эти три эффекта, взятые вместе, демонстрируют простую логику того, как сокращение предельных налоговых ставок может в действительно увеличить налоговые поступления*.
Однако следует иметь в виду, что воздействие налогов на спрос происходит быстрее, чем на предложение. В краткосрочном периоде снижение налогов приводит немедленно к росту совокупного спроса и уменьшению налоговых поступлений в бюджет. А воздействие налогов на предложение имеет долгосрочный характер, в связи с инерционностью действия факторов предложения – сбережений, инвестиций, стимулов к труду.
Потоварные налоги вызывают не только процесс передачи части средств производителей и потребителей государству, которые используются на общие цели, то есть во благо общества. Они также влекут потери эффективности для общества, вызываемые непроизводством части продукции. Это явление называется избыточным налоговым бременем, а его величина определяется на схеме (13.5) площадью треуго-льника АВС, что означает потери для общества в связи с падением производства и потребления ниже их оптимальных уровней.
Важным аспектом налогового регулирования, связанного с величиной ставок и, соответственно, размерами налоговых изъятий, является возможность «удержания» внутренних накоплений и привлечения иностранных инвестиций. Высокие налоги вызывают «бегство капиталов» в страны с более благоприятным налоговым климатом, где доходы от применения капиталов могут быть обложены меньшими ставками налогов. Этому фактору способствует также наличие «офшорных зон», где уровень налогообложения низок
* Там же
или оно вовсе отсутствует. С другой стороны, высокие налоговые ставки пре-пятствуют проникновению иностранного капитала в страну, что при недос-татке внутренних накоплений, сдерживает развитие экономики. Поэтому на-логовое регулирование должно учитывать данные факторы и содействовать выравниванию налоговых условий стран, находящимися в экономических контактах.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. В чем заключается сущность государственного финансового регулирования, его предпосылки и условия?
2. Как классифицируется государственное регулирование экономики?
3. Какие имеются противоречия в трактовке макроэкономического равновесия?
4. Какие составляющие включаются в ВНП по расходам?
5. Какие элементы образуют ВНП по доходам?
6. Как рассматривается схема макроэкономического равновесия в системе «ВНП-совокупные расходы»?
7. Что представляет собой мультипликатор расходов?
8. Как действует мультипликатор налогов в системе макроэкономического равновесия?
9. Каково содержание мультипликатора сбалансированного бюджета?
Уровень
цен
