Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного социального страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время действия налога ставки изменялись а также дифференцировались для разных плательщиков от 26% до 6,5%, затем верхняя ставка была снижена до 21%.; с 2006г. установлены регрессивные ставки налога от 20% до 7% в зависимости от величины объекта обложения. С 2008 г. установлены ставки налога от 13 % до 5% от величины объекта обложения, с 2009г. – 11%.
Удельный вес налога в доходах государственного бюджета составил в 2010 г. 5,9%.
Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
1) юридические лица-резиденты Республики Казахстан;
2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Рес
публике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.
По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг. Для частных нотариусов, адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специ-альные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для от-дельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают со-циальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 %.
Ставки налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимате-лей, применяю-щих специальные налоговые режимы, устанавливаются в со-ответствии с упрощенным по-рядком, применяемым для этой категории на-логоплательщиков.
Исчисленная величина социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Не являются объектом обложения доходы:
- обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды
в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- выплаты военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, и со
трудникам силовых структур в связи с исполнением служебных обязанностей;
- выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обуче
нием, осуществляемые за счет средств бюджета, грантов, в минимальном размере зарабо-тной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной
защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
- единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты
труда);
- выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении
ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете4
- расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квали
фикации или переподготовку (в определенных пределах);
- социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
- стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах,
установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
- стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской по
мощи;
- стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего
возраста;
- страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период дей
ствия договора, за исключением доходов по гакопительному страхованию;
- страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и
накопительного страхования своих работников;
- добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсион-
ные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан
- выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
- государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
- денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
- некоторые виды выплачиваемых работникам компенсаций.
Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели – субъекты малого бизнеса, применяющие специальный налоговый режим, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком налогообложения.
