Земельный налог введен с 1992 г. Его цель – обеспечение экономическими методами рациональное использование земель и формирование доходов местных бюджетов, в том числе и для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории. Однако, доля поступлений от этого налога в государственный бюджет невелика – 0,3 %.
Объектом обложения являются земли различных категорий: сельскохо-
зяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Налогообложению не подлежат следующие категории земель: земли особо охраняемых природных территорий, земли лесного фонда, земли водного фонда, земли запаса.
Не являются объектом обложения земельные участки общего пользования населенных пунктов, занятые сетью государственных автодорог общего пользования, находящиеся на консервации, земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, име-ющие объекты обложения на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования. Не яв-ляются плательщиками земельного налога: плательщики единого земельного налога; государственные учреждения; участники войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями ( по перечню земель-ных участков); некоторые социально-защищаемые группы; религиозные объединения. Налогоплательщики – физические лица из этого состава, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади – гектар, квадратный метр.
Базовые ставки устанавливаются законодательством республики. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по населенным пунктам (городам по категориям, поселкам, селам (аулам): на базовые ставки за исключением земель, выделенных жилому фонду, в том числе строениям и сооружениям при нем (наибольшая часть ставки); и на земли, занятые жилым фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (меньшая часть ставки).
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
1) при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;
2) на площадь, превышающую 0,50 гектара, – 100 тенге за 0,01 гектара.
Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, устанавливаются за гектар площади пропорционально баллам бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности земли) – от 1 до свыше 100 баллов. Минимальные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и горных территорий.
Отдельные базовые ставки установлены на придомовые земельные участки, дифференцированные по видам населенных пунктов и размерам участков.
Предусмотрена корректировка базовых налоговых ставок местными представительными органами: они имеют право понижать или повышать базовые ставки до 50% кроме индивидуального такого изменения для отдельных налогоплательщиков.
Ставки на земли, используемые в коммерческих целях (автостоянки, автозаправки, рынки, казино), установлены по базовым ставкам населенных пунктов (за исключением земель, выделенных жилому фонду), увеличенным в 10 раз.
Ряд категорий плательщиков с гуманитарным и социальным характером деятельности применяют к базовым ставкам коэффициент 0,1; при передаче земельного участка или его части в аренду, в пользование на иных основаниях или при использовании их в коммерческих целях эти плательщики исчисляют налог без применения коэффициента 0,1
По объектам налогообложения, расположенным на территориях специальных экономических зон и используемым при осуществлении видов деятельности, по перечню, установленному Положением о СЭЗ, применяется коэффициент «0» к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога. Налоговым закогодательством предусмотрено предоставление инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу.
Налоговым периодом является календарный год, а если организация была
создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 октября текущего года, юридическими лицами – четыре раза в году, равными долями.
Юридические лица представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
