Поступление средств по данному платежу занимают около 7,3% всех доходов государственного бюджета (в 2010 г.).
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.
Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты и доход, не облагаемый у источника выплаты. Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, и налоговыми вычетами.
Сумма доходов, являющихся объектом обложения, уменьшается на сумму доходов, не подлежащих налогообложению.
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (в том числе в натуральной форме и доход, полученный в виде материальной выгоды); ) доход физического лица от налогового агента; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии; доход по договорам накопительного страхования.
Часть доходов не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
адресная социальная помощь;
разные компенсационные выплаты (в том числе при командировках);
компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лиц;
3 страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
4 суммы возмещения материального ущерба;
5 суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога у источника выплаты;
суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни;
6 стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи; прирост стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, земельных участков, земельных долей (предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства), находящихся на праве собственности один год и более;
некоторые другие суммы.
Не подлежат налогообложению некоторые виды доходов физических лиц:
алименты, полученные на детей и иждивенцев;
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
вознаграждение по долговым ценным бумагам;
вознаграждение, доходы от прироста стоимости от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
дивиденды (при выполнении определенных условий) и вознаграждения по ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже Казахстана;
доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
дивиденды, полученные от юридического лица-резидента;
выплаты военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам силовых органов;
выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете;
выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательством;
выплаты за счет средств грантов;
пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий, социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в определенном размере;
стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица
разные выплаты отдельным категориям граждан по социальным основаниям (участникам войн, инвалидам, лицам, пострадавшим вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний) и льготируемым видам деятельности.
Из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в размере минимальной заработной платы; обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу; страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, расходы на оплату медицинских услуг в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы.
Установлен необлагаемый индивидуальным подоходным налогом размер совокупного годового дохода физического лица составляющий 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год
Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом в момент начисления дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент осуществляют перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: имущественный доход (прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности; земельных участков и (или) земельных долей; ценных бумаг, инвестиционного золота, а также доли участия в юридическом лице; недвижимого имущества; механических транспортных средств; доход, полученный от сдачи в аренду имущества); доход индивидуального предпринимателя; доход адвокатов и частных нотариусов; прочие доходы.
Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года осуществляется налогоплательщиком также самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу. Декларация по данному виду налога представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
Ставки налога установлены размере 10% дохода налогоплательщика; доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5%.
Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц а для исчисления налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты – календарный год.
До середины 2006г. ставки были установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 20% в зависимости от величины дохода, определяемого годовым расчетным показателем. Такой порядок соответствовал классическим принципам налогообложения, выработанным исторической практикой, то есть использование прогрессивного обложение доходов в зависимости от их размера. Применяемая же с 2006г. в Казахстане практика приводит к пропорциональному обложению индивидуальным подоходным налогом.
