Финансы хозяйствующих субъектов – составная часть единой системы финансов.
Собирательное понятие –“хозяйствующие субъекты” применяется в связи с вовлечением в хозяйственную деятельность не только юридических лиц, но и физических – индивидуальных частных предпринимателей, развитием малого бизнеса, семейного предпринимательства – без образования юридического лица. Термин «хозяйствующий субъект»*, кроме того, распространяется на все организационно-правовые формы собственности и виды деятельности. В последнее время, в связи с разрешением коммерческой деятельности практически многим юридическим лицам, в том числе и относящихся к нематериальной сфере с государственной собственностью или ее долей (при определенных, оговоренных законом, положением или уставом условиях), размываются границы коммерческой и уставной деятельности, что превращает субъектов – в хозяйствующих, то есть ориентирующих свою деятельность не только в выбранном, – уставном направлении, но и в коммерческом – направленном на извлечение дохода от смежной, дополнительной или побочной деятельности.
В представленной трактовке термина «хозяйствующие субъекты», под углом зрения финансовых отношений и функционирования финансовой системы, понятие частично включает финансы «домашних хозяйств» (населения), как обладателей значительной части ресурсов и одного из ключевых факторов производства – рабочей силы. Обобщенно, хозяйствующие субъекты это – экономические агенты, экономические единицы (в системе национальных счетов – институционные единицы), которые могут от своего имени владеть активами, принимать обязательства, предъявлять требования, осуществлять экономическую деятельность и операции с другими единицами. Однако центральное место с организационно-экономической точки зрения занимают системно организованные субъекты – предприятия и организации: фирмы, компании, фермерские хозяйства, хозяйственные товарищества, ассоциации (объединения), национальные компании и др. Реже употребляются ранее распространенные названия «завод», «фабрика», «предприятие» (по отраслям).
Предприятие – имущественный комплекс, созданный юридическим лицом, для осуществления предпринимательской деятельности.
* В зарубежных учебниках, научной литературе, законодательстве, средствах информации сохранилось традиционное название «предприятия и организации».
Фирма – наименование, под которым выступает юридическое лицо, яв ляющееся коммерческой ррганизацией, и которое позволяет выделить это лицо среди других участников.
Компания – объединение предпринимателей для совместной деятельности; это одна из основных форм организации бизнеса, как правило, на основе акционерной формы, при которой участники не отвечают по обязательствам компании и несут риски в пределах стоимости принадлежащих им акцийй.
Поскольку значительная часть хозяйствующих субъектов занята в сфере материального производства, где создается материальный общественный продукт – источник жизнеобеспечения общества – то финансы этого звена представляют собой основную, исходную часть финансов.
Наличие финансов хозяйствующих субъектов, как и в целом финансов государства, обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием экономических законов. Товарно-денежные отношения предопределены общественным разделением труда, разными формами собственности. Степень разделения труда между отдельными товаропроизводителями и услугопроизводителями определяет наличие самостоятельных предприятий разных видов, их структурных подразделений вплоть до отдельных рабочих мест. Отдельные товаропроизводители и услугопроизводители производят и обмениваются результатами своего труда, продуктами, услугами путем купли-продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. В совокупности эти отношения являются товарно-денежными.
Финансы хозяйствующих субъектов выражают в денежной форме основные стороны процесса расширенного воспроизводства и способствуют его осуществлению в соответствии с требованиями экономических законов. Они применяются для создания, распределения и использования денежных доходов и накоплений, необходимых для дальнейшего развития национального хозяйства. Это развитие немыслимо без прочных и хорошо налаженных финансов хозяйствующих субъектов, которые являются важным экономическим инструментом системы управления национальным хозяйством, мощным средством преобразования экономики. Представляя собой часть производственных отношений, они в совокупности с другими производственными отношениями непосредственно воздействуют на эффективность хозяйственной деятельности низовых звеньев управления национальным хозяйством.
Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финансы: предприя-тий, фирм, обществ, концернов, ассоциаций; отраслевых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреждений, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, снабженческо-сбыто-вую, торговую (посредническую), заготовительную, геологоразведочную, проектную деятельность, бытовое обслуживание населения, связь, жилищно-коммунальные услуги, предоставление различных финансовых, кредитных, страховых, научных, образовательных, медицинских, информационных, мар-кетинговых и других услуг в многообразных сферах общественно-полезной деятельности.
Развитие форм собственности повлекло возникновение новых типов предприятий: частных, кооперативных (по производству товаров, продукции и услуг), акционерных, смешанных, совместных с предприятиями и фирмами зарубежных стран). Путем передачи государственных предприятий в управление иностранным или отечественным инвесторам меняется порядок использования государственной собственности: от менее совершенных форм – распоряжения и использования, совершается переход к временному владению новыми собственниками. Следующей ступенью является выкуп государственного предприятия, переход его в полное владение и превращение в частное или совместное.
Возникающее в ходе экономических реформ разделение государственной собственности на республиканскую, коммунальную, также способствует множеству форм государственных предприятий, их объединений и органов совместного управления на коммерческих основах – обществ, ассоциаций, концернов, консорциумов и т.д. Этому процессу способствует развитие коммерческого расчета, перевод регионов на самоуправление и самофинансирование.
Финансы каждой отрасли национального хозяйства имеют свои существенные отличия, вытекающие из технико-экономических особенностей данной отрасли. Но в то же время сущность и основные принципы организации финансов хозяйствующих субъектов всех отраслей, одинаковы, что обусловлено общими принципами хозяйствования и едиными экономическими законами. Все это и предопределяет возможность и необходимость объединения всех их в исходное звено – финансы хозяйствующих субъектов.
Финансы хозяйствующих субъектов имеют сущность и внешние формы проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое определяет их как особую стоимостную категорию – финансовую.
Сущность и формы проявления финансов взаимосвязаны. Но степень их устойчивости неодинакова. Формы проявления финансов подвержены более частому, быстрому изменению, чем их сущность. Например, формы взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом неоднократно изменялись и совершенствовались: от многоканальных платежей из прибыли они трансформировались в налогообложение прибыли, а затем – в подоходный налог; обратное движение средств из бюджета на финансирование хозяйственных нужд заменено, в основном, методом самофинансирования; изменились формы движения денежных средств внутри предприятий, между его подразделениями, администрацией и работниками – эти отношения приобретают эквивалентный характер и переводятся на коммерческую основу. Происходят изменения в структуре финансовых ресурсов, методах формирования и направления их использования. Вместе с тем не является неизменной и сущность финансов. Она предопределяется не только производственными отношениями вообще, но и уровнем их развития, масштабами и ролью государства в хозяйственном, социальном и культурном строительстве. Финансовые отношения – это, прежде всего, воспроизводственные отношения. Система производства, распределения, обмена и потребления подвержена изменениям, существует постоянная необходимость в перестройке этой системы, в усилении, в частичности, роли распределительных отношений и финансов в стимулировании эффективности производства. Изменение форм и методов воспроизводства общественного продукта и национального дохода, финансовых отношений предприятий с государственным бюджетом и кредитной системой в процессе развития рыночных отношений, совершенствования хозяйственного механизма имеет цель повысить стимулирующую роль воспроизводственных отношений и финансов в ускорении научно-технического прогресса, реализации намеченных программ развития, темпов экономического роста и увеличении производительности общественного труда.
По вопросу о функциях хозяйствующих субъектов, как и финансов в целом, в экономической литературе нет единого мнения. Что входит в сис-тему экономических отношений, определяющих финансы хозяйствующих субъектов. Одни ученые считают, что к финансам нельзя относить денеж-ные отношения, возникающие при купле-продаже товаров, а также при де-нежной оплате труда, которая влияет на финансовые отношения хозяйству-ющих субъектов, но сама не служит элементом этих отношений. Однако ученые – сторонники воспроизводственной концепции фиансов относят упомянутые отношения к финансовым, так как признают наличие финан-совых отношений в производстве и обмене. Так, при обмене формируется доход от реализации продукции из которого хозяйствующий субъект – поставщик образует ресурсы для потребления и накопления. Ход реализации может сопровождаться применением финансовых санкций при несоблюде-нии требований договоров поставок, образованием обоюдных видов задол-женности поставщика и покупателя. Денежные отношения, возникающие при оплате труда, выплате премий сопровождаются образованием и расхо-дованием специальных средств: оплаты труда, оборотных средств (в части затрат на незавершенное производство, кредиторской задолженности – так называемых «начислений»). Сторонники воспроизводственной концепции считают, что финансовые отношения присутствуют на всех стадиях кругоо-борота производственных фондов хозяйствующих субъектов.
В связи с этим можно сделать вывод, что финансы хозяйствующих субъектов выполняют воспроизводственную функцию. Ее содержание состоит в обеспечении соответствия между движением материальных и денежных средств в процессе их кругооборота при простом и расширенном воспроизводстве. Для этого хозяйствующие субъекты разрабатывают на основе планов, прогнозов и намерений производства и реализации продукции, установленных экономических нормативов, объемы доходов и расходов на определенные периоды времени; определяют в какой мере расходы могут быть покрыты за счет собственных финансовых ресурсов, выпуска ценных бумаг, временно привлеченных средств других организаций и своих работников, банковских ссуд, а в особых случаях – за счет ассигнований из бюджета. Таким образом, воспроизводятся продукты деятельности хозяйствующих субъектов, их капитал – основной и оборотный. В сфере услуг воспроизводятся важнейшие социальные параметры жизнедеятельности человека – здоровье, знания, культурные и духовные ценности, все то, что дополняет материальные потребности человека до соответствия современному цивилизационному уровню, иначе – воспроизводит человека, работника, его трудоспособность, эффективную деятельность.
Контрольная функция финансов играет хозяйствующих субъектов важную роль – в экономике предприятия нельзя хозяйствовать без учета и контроля. Финансы наряду с другими экономическими рычагами играют важную роль в процессе управления экономикой, стимулирования роста производства и обеспечения необходимого контроля за рациональным использованием трудовых, материальных, природных и денежных ресурсов. Денежный контроль осуществляется не только внутри хозяйствующих субъектов, но и при его взаимоотношениях с другими субъектами, вышестоящими организациями и финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия контролируется количество и качество труда, образование и использование основного, оборотного капитала, средств для материального стимулирования. Во взаимоотношениях между хозяйствующими субъектами контроль происходит при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий. При взаимодействии с финансовыми и кредитными органами контроль осуществляется при выполнении обязательств перед бюджетом, при получении и возврате банковских ссуд.
Специфические особенности производственных отношений в сфере экономической деятельности, хозяйствующих субъектов, переплетение чисто финансовых отношений с другими денежными отношениями, теснейшая связь их с кругооборотом производственных фондов приводит к тому, что по мнению некоторых ученых финансы предприятий и отраслей представляют собой звено финансовой системы, имеющее больше отличий от общегосударственных финансов, чем общих черт. По их мнению, если включить в это звено всю совокупность денежных отношений предприятий, то можно ставить вопрос о существовании самостоятельной экономической категории – денежного хозяйства предприятий и организаций*.
Многообразные отношения в сфере финансов хозяйствующих субъектов сводятся в укрупненные группы; эти отношения возникают в процессе расширенного воспроизводства между:
государством и хозяйствующими субъектами при взносе платежей в государственный бюджет, внебюджетные фонды, формировании валютных ресурсов, частично – при финансировании из государственного бюджета (в основном – для государственных предприятий);
хозяйствующими субъектами и кредитной системой по кредитованию и оплате процентов за предоставление долгосрочных и краткосрочных кредитов;
хозяйствующими субъектами и их вышестоящими организациями при перераспределении доходов, фондов, по арендным платежам;
разными хозяйствующими субъектами вступающими между собой в отношения по оплате сырья, материалов, топлива, готовой продукции, работ и услуг, в том числе по посредническим операциям (с биржами, брокерскими конторами и др.);
хозяйствующими субъектами и страховыми органами по страхованию имущества, персонала;
между хозяйствующими субъектами при выпуске и реализации акций и других ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии при создании совместных предприятий;
между владельцами и наемными работниками (рабочими и служащими) – по оплате труда, материальному поощрению, санкциям, при выпуске акций и выплате дивидендов по ним;
внутри хозяйствующих субъектов в связи с формированием и использованием целевых средств внутрихозяйственного назначения – уставного капи тала, резервов , средств для накопления, ремонта, валютных стедств или возможных их модификаций;
* Финансы. Учебник под ред. М. В. Романовского и др. – М.: Перспектива, «Юнити», 2008, ¢. 17-19
основной деятельностью хозяйствующих субъектов и собственным капитальным строительством в процессе обеспечения финансовыми ресурсами
затрат на капитальные вложения, а также оплаты работ и услуг, выполненных для собственного капитального строительства.
Основными чертами финансов хозяйствующих субъектов являются:
1) многогранность финансовых отношений, разнообразие их форм и целевого назначения;
2) обязательное наличие производственных фондов (капитала) и возникновение в связи с этим отношений, связанных с их формированием, постоянным пополнением, увеличением и перераспределением. Производственные фонды – это динамичный элемент производства, их движение непрерывно как само производство; при этом происходит постоянная смена форм стоимости. На любой момент деятельности предприятия производственные фонды могут находиться в материально-вещественной и денежной формах;
3) высокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности предприятия;
4) они представляют исходную основу всей финансовой системы.
Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.
