Важнейшие функции по мобилизации доходов государства выполняет налоговая служба.
Налоговая служба состоит из Налогового комитета Республики Казахстан и налоговых департаментов (комитетов) областей, городов, районов.
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством, уполномоченным обеспечивать налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом), а также осуществляющим в соответствии с законодательством Республики Казахстан руководство и межотраслевую координацию в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов.
Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридическими лицами, к которым относятся: налоговые департаменты (комитеты) по областям, городам Астане и Алматы, налоговые управления (комитеты) по районам, городам и районам в городах, а также налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.
Основными задачами Налогового комитета являются: обеспечение в пределах своей компетенции полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов; осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Републики Казахстан; обеспечение государственного контроля над оборотом и производством алкогольной продукции; осуществление в пределах своей компетенции международного сотрудничества. Основными функциями Комитета являются: контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет; контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции, установленной нормативными правовыми актами; частие в пределах своей компетенции в формировании налоговой политики; разработка методологии администрирования налогов и других обязательных платежей в бюджет; совершенствование форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет; ведение в установленном законодательством порядке Государственного реестра налого-плательщиков Республики Казахстан; разработка и ведение единой системы учета налого-плательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; участие в текущем прогнозировании доходной части бюджета; осуществление государственного контроля при применении трансфертных цен; анализ и обобщение практики применения законодательства в области налогообложения, а также внесение предложений по совершенствованию законодательства в этой области; взаимодействие и сотрудничество в пределах своей компетенции с международными организациями по вопросам поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также в сфере производства и оборота подакцизной продукции; организация и осуществление работы по принудительному взысканию налоговой задолженности; рассмотрение жалоб юридических и физических лиц на уведомления по актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов;
организация и осуществление работы по разъяснению физическим и юридическим лицам вопросов возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств; участие в подготовке проектов международных договоров и соглашений, имеющих экономические аспекты сотрудничества; иные функции, предусмотренные законодательством. Комитет при осуществлении возложенных на него основных задач и функций имеет право: осуществлять налоговый контроль; запрашивать и получать информацию и документы, необходимые для реализации основных задач и функций Комитета; производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан; требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет; в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном законодательными актами Республики Казахстан, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от их местонахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений); осуществлять контроль за хранением, приобретением и учетом марок акцизного сбора по подакцизной продукции, подлежащей маркировке в соответствии с действующим законодательством, а также изготовлением, хранением, приобретением и учетом учетно-контрольных марок; осуществлять проверки юридических и физических лиц, осуществляющих хранение и реализацию, импорт подакцизной продукции, в части полноты и своевременности поступлений акцизов от производства и оборота подакцизной продукции; по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодате-льными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну; косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет; в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты, которые имеют обязательную силу на всей территории Республики Казахстан; в соответствии с законодательством Республики Казахстан рассматривать вопросы по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов; налагать административные взыскания в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; предъявлять в суды иски, в том числе о признании лица, имеющего задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, банкротом, о принудительной дополнительной эмиссии акций в соответствии с законодательством Республики Казахстан; другие права, предоставленные Комитету законодательством Казахстана.
Состав центрального аппарата Налогового комитета Министерства финансов:
руководство; управления: налогового аудита; крупных налогоплательщиков; администра-тивное; администрирования НДС; человеческих ресурсов и мо-дернизации органов нало-говой службы; администрирования акцизов; каме-рального контроля; по работе с налого-плательщиками; информационных те-хнологий; разъяснения и совершенствования нало-гового законодательства; международного налогообложения; налоговых апелляций; не-производствен-ных платежей; ведомственного контроля; налоговых услуг; юридическое; ад-министрирования косвенных налогов в рамках Таможенного Союза; специализирован-ное; учета, анализа и мо-ниторинга; по анализу налоговых право-нарушений
Налоговые комитеты области, города включает:
начальник и его заместители; управление анализа и учета (отделы анализа и прогнози-рования; учета и контроля лицевых счетов); управление налоговых апелляций и разъясне-ния; управление администрирования юридических лиц и международного налогообложе-ния; управление администрирования физических лиц; управление администрирования НДС; управление администрирования акцизов (отделы администрирования алкогольной и иной подакцизной продукции; администрирования и контроля за оборотом нефтепродук-тов); уп-равление администрирования косвенных налогов в рамках Таможенного Союза; управление администрирования непроизводственных платежей; управление налогового аудита (отделы контроля качества аудита; аудита юридических лиц; аудита физических лиц); управление принудительного взимания (отделы: взимания, по работе с несостоятель-ными должниками); управление информационных технологий; управление человеческих ресурсов и ведомствен-ного контроля (отделы: кадровой работы, ведомственного контро-ля); юридическое управление; административное управление (отделы организационной работы, бухгалтерского учета и государственных закупок ); управление контроля качества налоговых услуг (отделы налого-вой регистрации; контроля приема налоговых форм и качества налоговых услуг).
Управления состоят отделов, а последние – из секторов, по мере конкретизации функ-ций управления. Возможна модификация названий подразделе-ний комитетов в связи с ко-нцентрацией или диверсификацией функций.
Состав налогового комитета (управления) по району:
начальник, его заместители; центр по приему и обработке информации юридических лиц; центр по приему и обработке информации индивидуальных предпринимателей; центр по приему и обработке информации физических лиц; отделы: регистрации налогоплательщи-ков; по работе с налогоплательщиками; информационных технологий; анализа, учета и отчетности; аудита юридических лиц; аудита физических лиц; администрирования НДС; администрирования акцизов; принудительного взимания; организационной работы и че-ловеческих ресурсов; юридический.
Отделы могут включать сектора в которых работают главные специалисты, ведущие специалисты и специалисты.
Задачами налоговых комитетов являются:
обеспечение своевременного учета плательщиков и объектов обложения, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;
составление отчетности о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет, работе налоговых отделов;
проверка достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет;
разработка форм налоговых расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
издание инструктивных и методических указаний, других пособий по применению налогового законодательства.
Налоговым комитетам по областям, районам, городам и районам в городах предоставляется право:
производить у юридических лиц, основанных на любых формах собственности и организационно-правовых формах, у иностранных юридических лиц, на совместных предприятиях у казахстанских и иностранных физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет;
при осуществлении своих полномочий обследовать производственные, складские, торговые, кассовые и иные помещения, транспортные средства, другие места хранения и использования имущества предприятий и граждан, предназначенные для предпринимательской деятельности и получения прибыли (дохода), либо связанные с содержанием объектов налогообложения;
давать руководителям и другим должностным лицам министерств, ведомств, предприятий, организаций и учреждений, а также гражданам обязательные для исполнения указания (поручения) об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, других обязательных платежах в бюджет, контролировать их выполнение;
применять к организациям, учреждениям и гражданам, нарушающим налоговое законодательство, санкции и административные штрафы, предусмотренные Законом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;
приостанавливать расчетные операции организаций и граждан в случае невыполнения ими требований по устранению нарушений налогового законодательства, описывать имущество, денежные средства налогоплательщиков в случае неуплаты в срок налогов, штрафов и пени, предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налоговых и других платежей в бюджет, а также пользоваться другими правами при осуществлении своих функций, определенных статусом налоговой службы.
Должностные лица налоговых комитетов несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей, за искажение результатов и выводов проверок и обследований, информации, представляемой вышестоящим органам и предаваемой гласности, за сговор в корыстных целях, за разглашение коммерческой либо производственной тайны, тайны вкладов предприятий и граждан, моральный или материальный ущерб, причиненный их противозаконными действиями.
Таможенный комитет, осуществляя функции по защите экономических интересов Республики Казахстан, во внешнеэкономической деятельности, проведении таможенной политики, через органы таможенной службы организует взимание таможенных пошлин и платежей, составляющих значительную долю финансовых ресурсов государства.
