Различают стратегическое и оперативное управление финансами.
Стратегическое управление финансами возложено Конституцией Республики Казахстан на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов.
Президент Республики Казахстан обладает обширными полномочиями в управлении финансами, которые реализуются во многом через Аппарат Президента. Президент ежегодно обращается с посланием к народу о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики республики, издает указы и распоряжения по стратегическим вопросам экономического и социального развития страны, подписывает Акты Парламента и Акты, издаваемые по инициативе Правительства, вносит изменения и дополнения в ранее изданные Акты Президента или отменяет их. Во многом регулирование валютно-финансовых отношений проводится в ходе переговоров и подписания международных договоров Республики Казахстан. Внутренние проблемы экономики и финансов определяются при регулярном заслушивании докладов Премьер-министра об основных направлениях деятельности Правительства и о всех важнейших решениях. Президент отменяет либо приостанавливает полностью или частично действие актов Правительства. Он назначает на должность Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, заслушивает информацию о работе комитета.
В компетенции Парламента решение финансовых проблем осуществляется в праве законодательной инициативы по внесению на обсуждение и последующее голосование законодательных актов – Законов Республики Казахстан и Постановлений Парламента.
Парламент издает законы, которые регулируют важнейшие общественные отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающиеся:
налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей;
республиканского бюджета;
образования, здравоохранения и социального обеспечения;
обеспечения обороны и безопасности страны;
организации и деятельности государственных органов и органов местного управления;
охраны окружающей среды;
режима собственности и иных вещных прав.
Рабочими органами Парламентаявляются постоянные комитеты сената и мажилиса – Комитеты по финансам и бюджету, работающие на постоянной основе. В комитетах прорабатываются законодательные акты до внесения их на голосование в Палатах Парламента.
Компетенция Правительства Республики Казахстан в управлении финансами определяются его статусом как органа исполнительной власти и включает:
разработку основных направлений социально-экономической политики, стратегических и тактических мер по ее осуществлению;
разработку государственных социально-экономических и научно-технических программ, индикативных планов;
разработка и исполнение республиканского бюджета;
разработка и осуществление мер по укреплению финансовой системы страны, обеспечение контроля за соблюдением законности при образовании и использовании государственных финансовых, валютных и материальных ресурсов;
осуществление структурной и инвестиционной политики;
организация управления государственной собственностью;
решение вопросов социально-экономического развития регионов;
разработка мер по реализации внешнеэкономической политики, сотрудничеству с другими государствами и взаимодействию с международными финансовыми организациями;
осуществление иных полномочий в соответствии со статусом, определенным Конституцией страны.
Общегосударственные финансы управляются государственным уполномоченным органом – Министерством финансов.
Аппарат финансовой системы проводит свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, с действующим законодательством, распоряжениями правительства республики, решениями местных администраций, приказами, инструкциями и указаниями Министерства финансов.
Структура таможенных органов включает областные таможенные управления, таможни, таможенные посты.
Определенное участие в управлении государственными финансамипринимает Национальный Банк Республики Казахстан, Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (АФН) в соответствии со спецификой своих функций.
Национальный Банк Республики Казахстан является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы страны. Банк представляет, в пределах своей компетенции, интересы Казахстана в отношениях с цент-ральными банками и банками других стран, в международных банках и иных финансово-кредитных организациях.
Основной целью Национального Банка является обеспечение стабильности цен в Казахстане. Для реализации основной цели на него возложены следующие задачи:
- разработка и проведение денежно-кредитной политики государства;
- обеспечение функционирования платежных систем;
- осуществление валютного регулирования и валютного контроля;
- содействие обеспечению стабильности финансовой системы.
Национальный Банк в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:
- проведение государственной денежно-кредитной политики;
- осуществление эмиссии банкнот и монет на территории Казахстана;
- осуществление функции банка банков;
- осуществление функции банка, финансового советника, агента Правительства Рес-
публики Казахстан и иных услуг для Правительства и других государственных органов по соглашению с ними;
- организация функционирования платежных систем;
- осуществление валютного регулирования и валютного контроля;
- управление золотовалютными активами;
- осуществление контроля и надзора за деятельностью финансовых организаций, а та-
кже регулирование их деятельности по вопросам, отнесенным к компетенции Национального Банка и др.
- осуществление доверительного управления Национальным фондом Республики Ка
захстан.
Национальный Банк Республики Казахстан как непосредственно, так и опосредованно влияет на финансовые отношения при проведении денежно-кредитной политики, регулировании денежного обращения, управлении кредитными ресурсами; банк участвует совместно с Министерством финансов в валютно-финансовых отношениях государства, внешнем заимствовании денежных средств для финансирования потребностей экономики. Поэтому эффективность управляющего воздействия Национального банка сказывается на состоянии государственных финансов и финансов хозяйствующих субъектов при проведении единой финансово-кредитной политики государства.
Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (АФН) является государственным органом, осуществляющим государственное регулирование и надзор финансового рынка и финансовых организаций.
Целями Агентства являются:
1) обеспечение финансовой стабильности финансового рынка и финансовых организаций и поддержание доверия к финансовой системе в целом;
2) обеспечение надлежащего уровня защиты интересов потребителей финансовых услуг;
3) создание равноправных условий для деятельности финансовых организаций, направленных на поддержание добросовестной конкуренции на финансовом рынке.
Задачами Агентства являются:
1) реализация мер по недопущению нарушений прав и законных интересов потребителей финансовых услуг;
2) создание равных условий для функционирования соответствующих видов финансовых организаций на принципах добросовестной конкуренции;
3) повышение уровня стандартов и методов регулирования и надзора за деятельностью финансовых организаций, использование мер по обеспечению своевременного и полного выполнения ими принятых обязательств;
4) установление стандартов деятельности финансовых организаций, создание стимулов для улучшения корпоративного управления финансовых организаций;
5) мониторинг финансового рынка и финансовых организаций в целях сохранения устойчивости финансовой системы;
6) сосредоточение ресурсов надзора на областях финансового рынка, наиболее подверженных рискам, с целью поддержания финансовой стабильности;
7) стимулирование внедрения современных технологий, обеспечение полноты и доступности информации для потребителей о деятельности финансовых организаций и оказываемых ими финансовых услугах.
Агентство по борьбе с экономическими и коррупционными преступлениями (финансовая полиция) является силовой структурой и не входит номинально в состав финансовой службы. Это исполнительный орган, подчиняющийся Президенту Республики Казахстан, имеет в структуре территориальные органы в областях, городах Алматы и Астана, межрайонные отделы. Органы финансовой полиции выполняют функции по выявлению, пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с финансовыми операциями: растратами, хищениями государственных средств, нецелевым использованием бюджетных ресурсов, неуплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения или объектов, связанных с ним, иного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей. Органы финансовой полиции вправе осуществлять дознание, предварите-льное следствие и оперативно-розыскную деятельность согласно уголовно-процессуаль-ному законодательству Республики Казахстан, проводить налоговые проверки налогоплательщиков, принимать решение о возбуждении уголовных дел по фактам налоговых правонарушений.
Комитет по инвестициям Министерства индустрии и новых технологий Республики Казахстан рассматривает предложения инвесторов по приоритетным инвестиционным проектам, координирует работу с другими заинтересованными министерствами и ведомствами по их экспертизе, определении эффективности, величинам налоговых и таможенных преференций, рекомендации к реализации, подготовке контрактов. Тем самым, обеспечивается финансовое сопровождение инвестиционных пректов, их реализация, контроль осуществления.
4.2.1. Управление бюджетной системой
Министерство финансов Республики Казахстан является центральным исполнительным органом Республики Казахстан, осуществляющим руководство, а также в пределах, предусмотренных законодательством, межотраслевую координацию в сфере планирования, исполнения и контроля за исполнением государственного бюджета, управления, учета и контроля за использованием государственной собственности, контроля за проведением процедур банкротства и внесудебной процедуры ликвидации несостоятельного должника, регулирования системы бухгалтерского учета и аудита финансовой отчетности.
Основными задачами Министерства финансов являются:
формирование и совершенствование системы бюджетного планирования;
формирование и реализация государственной налогово-бюджетной политики во взаимодействии с денежно-кредитной политикой государства, а также политики в сфере международных экономических и финансовых отношений;
участие в выработке политики эффективного управления государственными активами и ее реализации;
обеспечение исполнения республиканского бюджета и кассового обслуживания исполнения местных бюджетов, контроль за эффективным и целевым использованием их средств, а также методологическое руководство по исполнению республиканского и ме-
стных бюджетов, бухгалтерскому учету, отчетности и аудиту; обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных поступлений в бюджет, пенсионных взносов, перечислений средств в Национальный фонд Республики Казахстан;
участие в разработке и реализации государственной налоговой политики; государственный контроль за проведением процедур банкротства, а также во внесудебной процедуре ликвидации несостоятельного должника; обеспечение, в пределах своей компетенции, экономической безопасности Республики Казахстан; осуществление международного сотрудничества в пределах своей компетенции;
иные задачи, возложенные на него законодательством.
Министерство в соответствии с законодательством осуществляет следующие основные функции:
разработка основных направлений и проведение работ по совершенствованию системы бюджетного планирования в Республике Казахстан;
прогнозирование поступлений в республиканский и местные бюджеты, разработка проекта республиканского бюджета на соответствующий финансовый год, а также прогнозных показателей государственного бюджета Республики Казахстан на предстоящий трехлетний период; анализ исполнения республиканского и местных бюджетов;
участие в определении целей и приоритетов государственной политики в сфере управления государственными финансами и государственной собственностью;
доведение до местных исполнительных органов лимитов заимствования, а также минимальных размеров расходов по особо важным местным бюджетным программам;
разработка и утверждение единой бюджетной классификации и единой формы финансовой отчетности для республиканского и местных бюджетов;
методологическое руководство бюджетным процессом, внедрение методов бюджетного программирования и методики функционального анализа государственных расходов;
координация работы государственных органов по взаимодействию с международными финансовыми и экономическими организациями, странами-донорами, рейтинговыми агентствами;
разработка государственных и отраслевых (секторальных) программ по направлениям, входящим в компетенцию Министерства;
участие в разработке проекта республиканского бюджета, государственных и иных программ, стратегических планов Республики Казахстан и индикативных планов социально-экономического развития Республики Казахстан, основных макроэкономических показателей;
участие в прогнозировании поступлений в бюджет и в определении целей и приоритетов государственной политики в сфере поступления доходов в государственный бюджет; участие, в пределах своей компетенции, в определении целей и приоритетов государственной политики в сфере управления государственными финансами; разработка политики, осуществление планирования и мониторинга государственного и гарантированного государством заимствования и кредитной политики;
осуществление ежегодной оценки состояния и прогнозирование на предстоящий 10-лет-ний период государственного и гарантированного государством долга и заимствования;
обеспечение рационального правительственного и гарантированного государством заимствования, а также управление государственным долгом; в пределах своей компетенции разработку и подготовку проектов (или принятие) нормативных правовых актов по исполнению бюджета, бухгалтерского учета и аудита, финансового контроля; в пределах своей компетенции функции уполномоченного органа в вопросах международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения; налоговую экспертизу контрактов на недропользование, а также проведение проверок за ходом выполнения контрактных условий; разработку порядка ведения и осуществления бухгалтерского учета государственных учреждений, а также, в пределах своей компетенции, отчетности об исполнении республиканского и местных бюджетов; утверждение и внесение изменений в сводный план финансирования республиканского бюджета; финансирование расходов республиканского бюджета и кредитование, контроль и анализ исполнения республиканского и местных бюджетов; контроль за правильностью составления и утверждения индивидуальных планов финансирования государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета, а также за целевым использованием средств республиканского бюджета, средств правительственных займов, негосударственных займов, имеющих государственную гарантию, и грантов, связанных с последующим правительственным заимствованием и иного имущества, находящегося в государственной собственности; ведение и учет валютных операций государственных учреждений; выпуск государственных эмиссионных ценных бумаг Правительства Республики Казахстан, предоставление государственных гарантий по негосударственным займам резидентов Республики Казахстан; проведение финансовой экспертизы условий правительственных займов, проведение переговоров, подписание договоров займов, получение, использование, погашение и обслуживание правительственных займов, обеспечение выполнения обязательств по государственным гарантиям негосударственных займов резидентов Республики Казахстан; кредитование инвестиционных проектов, государственных программ и иных мероприятий, предусмотренных в республиканском бюджете; составление отчетов об исполнении республиканского бюджета, совершенствование форм и методов сбора отчетности по государственным доходам; исполнение в пределах своей компетенции международных обязательств Республики Казахстан по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями; государственный контроль за проведением процедур, а также во внесудебной процедуре ликвидации несостоятельного должника; иные функции, возложенные на него законодательством.
Руководство Министерства финансов включает: министра, ответствен-ного секретаря министерства, вице-министра, советника и помощника минис-тра.
В центральном аппарате Министерства финансов имеются специальные подразделения с определенными задачами и функциями, состав и структура этих подразделений постоянно меняются с учетом изменения целей и задач управления, развития функций аппарата, необходимости совершенствования работы.
На начало 2011 года центральный аппарат Министерства финансов включал: министра; ответственного секретаря министерства; вице-министра; советника министра.
Комитеты: казначейства, налоговый, финансового контроля; таможенного контроля; по работе с несостоятельными должниками; государственного имущества и приватизации, финансового мони-торинга;
Департаменты:
бюджетной политики и планирования;
анализа, отчетности и статистики государственных финансов;
налоговой и таможенной политики, анализа и прогнозирования;
планирования, анализа исполнения и оценки реализации бюджетных программ социальной сферы;
планирования, анализа исполнения и оценки реализации бюджетных прог-рамм в сфере обороны, правоохранительной системы и государственных органов;
планирования, анализа исполнения и оценки реализации бюджетных прог-рамм в сфере материального производства;
планирования и методологии управления государственными активами и процедур банкротства, анализа и оценки соответствующих бюджетных программ;
анализа и оценки исполнения местных бюджетов;
методологии бюджетного процесса;
государственного заимствования и кредитования;
методологии бухгалтерского учёта и финансовой отчетности, аудиторской деятельности;
методологии государственных закупок;
информационных технологий;
юридической службы;
координации кадровой работы и контроля;
администрирования и управления бюджетными средствами государственного органа;
управление стратегического развития государственного органа;
управление защиты информации и мобилизационной работы;
управление внутреннего контроля.
Департаменты и комитеты состоят из управлений, а последние – из от-
делов; названия подразделений характеризует выполняемые функции с уточнением от управления к отделу.
Отделы конкретизируют функции, выполняемые управлениями. Соответственно строение структуры комитетов Министерства.
Организационная структура Комитета Казначейства состоит из Центрального аппарата казначейства в составе Министерства финансов и подчиненных ему территориальных подразделений по областям, городам. Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством в пределах компетенции Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим специальные исполнительные и контрольно-надзорные функции, а также межотраслевую координацию по обслуживанию исполнения республиканского бюджета, расчетно-кассовому обслуживанию государственного бюджета, государственных учреждений и предварительному и текущему контролю за целевым использованием средств государственного бюджета.
Состав центрального аппарата Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан:
руководство; управления:сводного финансового плана и анализа обязательств; исполне-ния планов финансирования республиканских бюджетных программ; учета поступлений; плате-жных операций; наличности, анализа и сверки счетов; учета правительственных требований и обязательств по займам; отчетности по республиканскому бюджету; отчетно-сти по мес-тным бюджетам; сопровождения казначейской системы; модернизации казначе-йской системы; ведомственного контроля; кадровой службы; финансового обеспечения; координа-ции мониторинга и обеспечения правовой деятельности казначейской системы; организационной работы и государственных закупок.
Основными задачами Казначейства являются: организация и контроль кассового исполнения республиканского бюджета и улучше-ние расчетно-кассового обслуживания государственного бюджета; участие в развитии и совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности в бюдже-тной системе и внутреннего аудита в системе органов казначейства; обеспечение контроля за рациональным и целевым использованием средств республи-канского и, в пределах своей компетенции, местных бюджетов; Казначейство в установленном законодательством порядке осуществляет следующие функции: обслуживание исполнения государственного бюджета; прогнозирование потоков наличности республиканского бюджета; обеспечение распределения государственных налогов и платежей между республикан-ским и местными бюджетами и зачисление их в бюджеты разных уровней; осуществление переводов денег по поручениям государственных учреждений, конт-роль платежных документов, предоставляемых государственными учреждениями; осуществление перевода денег при погашении и обслуживании государственных вне-шних займов и негосударственных внешних займов, имеющих государственную гарантию; разработка порядка ведения и осуществления бухгалтерского учета и отчетности об исполнении республиканского бюджета и представление информации о кассовом исполнении местных бюджетов в местные исполнительные органы и в Министерство финансов Республики Казахстан; ведение и учет валютных операций государственных учреждений, организация проверок по соблюдению законодательства при их проведении; разработка и утверждение порядка ведения бухгалтерского учета в бюджетной системе и внутреннего аудита в органах казначейства; участие в подготовке проектов международных договоров, контрактов и соглашений; управление текущими остатками на счетах Казначейства; анализ состояния рынка драгоценных металлов, проведение операций с драгоценными металлами и камнями на внутреннем и внешнем рынках; осуществление предварительного и текущего контроля за целевым использованием средств республиканского бюджета и, в пределах своей компетенции, местных бюджетов; составление ежедневной информации о состоянии доходных и расходных счетов республиканского и местных бюджетов; подготовка отчетности об исполнении республиканского бюджета; осуществление других функций, возложенных на него законодательством.
В состав областного департамента казначейства входят, помимо руководства (начальника департамента и его заместителей):
операционное управление (в составе отделов по работе с государственными учреждениями республиканского и местного бюджетов, по прочим счетам и приема финансовых документов), управление исполнения государственно-го бюджета (в составе отделов исполнения республиканского и местных бюджетов), управление поступлений (в составе отделов поступлений в бюджет, по счетам государственных учреждений), управление утверждения и контроля платежей (в составе отделов республиканского значения и местного значения), управление регистрации договоров (в составе отделов республи-канского бюджета и местных бюджетов); также функционируют отдеы депар-тамента: ведомственного контроля территориальных подразделений, админи-стративный отдел, по работе с персоналом и специальной работе, юридичес-кой службы, финансового обеспечения, технологического сопровождения ка-значейской системы и информационно безопасности.
Комитет финансового контроля осуществляет организационно-методо-логическую и аналитическую работу в сфере контроля. Его органы проводят ревизии государственных предприятий и организаций всех отраслей национального хозяйства и сферы услуг, бюджетных организаций и учреждений социальной сферы и защиты населения, органов уп-равления, предприятий и организаций обороны и охраны правопорядка. Они также контролируют использование кредитных и валютных ресур-сов, выполнение законодательства по ценным бумагам.
Аппарат местных финансовых органов включает областные финансовые департаменты (управления), городские, районные финансовые отделы. Они проводят работу по оперативному управлению финансами, то есть занимаются прогнозированием, планированием, составлением и исполнением местных бюджетов, выявлением внутрихозяйственных резервов и изысканием экономии ресурсов во всех звеньях хозяйственного комплекса и социально-культурной сферы, осуществляют финансирование и контролируют финансовую деятельность хозорганов. Финорганы находятся в подчинении местной администрации.
Состав областного финансового управления (департамента): руководство; отделы: ко-ординации и анализа процесса исполнения бюджета; финансирования учреждений госу-дарственных органов, обороны, общественного порядка и безопасности; финансирования орга-низаций образования, культуры, спорта, архивных и прочих учреждений социальной сферы; финансирования учреждений здравоохранения и социальной защиты населения; бухгалтерс-кого учета и отчетности исполнения местного бюджета и содержания аппарата управления; финансирования учреждений реального сектора; по управлению коммуналь-ной собственно-стью и имущественного найма; по работе с коммунальными юридически-ми лицами; кадро-вой и организационной работы; юридической службы.
Могут быть другие варианты в названиях отделов, например, отдел исполнения бю-джета, отдел ведения планов финансиорвания и выдачи разрешений по здравоохранению, по социальной сфере, по реальному сектору, государственному аппарату и правоохраните-льным органам, отдел анализа и мониторинга государственных закупок.
В районных финансовых отделах могут быть соответствующие подразделения: сектор исполнения бюджета, сектор учета и отчетности, сектор коммунальной собственности. Вместо отделов могут быть инспекции, группы или отдельные специалисты (по категориям).
Основными задачами бюджетного отдела, инспекции по бюджету является:
организация работы по составлению бюджета города, района, по выявлению и мобилизации внутренних резервов в хозяйстве и соблюдении режима экономии;
выполнение работ по составлению проекта бюджета города, района;
осуществление контроля за ходом выполнения бюджета города, района, подготовка совместно с другими подразделениями финансового отдела предложений по обеспечению выполнения бюджета, изысканию увеличения доходов бюджета и экономии в расходах;
контроль за строгим выполнением бюджетного законодательства, постановлений правительств, решений местных органов власти и указаний вышестоящих финансовых органов по вопросам составления бюджета.
Отделы прогнозирования и экономического анализа поступлений доходов областных, городских финансовых управлений и районных финансовых отделов проводят следующую работу:
осуществляют прогнозирование годовых поступлений налогов и доходов в государственный бюджет и мероприятия по обеспечению поступлений этих доходов;
осуществляет контроль за поступлением в бюджет налоговых и других платежей по народному хозяйству подведомственной территории и налоговых платежей населения;
составляет отчетность об исполнении доходной части государственного бюджета в части, касающейся доходов, налогов и других платежей в бюджет;
анализируют ход выполнения обязательств перед бюджетом, принимают оперативные меры по предотвращению недопоступления доходов в бюджет, подготавливают предложения по увеличению ресурсов бюджета;
подготавливают материалы, необходимые для рассмотрение проекта бюджета и отчета об его исполнении в части государственных доходов.
Отдел финансирования материального производства и непроизводственной сферы осуществляет финансирование из бюджета предприятий, организаций и учреждений соответствующего подчинения в соответствии с утвержденным бюджетом и в меру выполнения им производственных и финансовых прогнозов, планов и показателей, проводит предварительный, текущий и последующий контроль за экономным и целесообразным расходованием бюджетных средств.
В задачи местных финансовых органов входит контроль за соблюдением государственной финансовой дисциплины. С этой целью они проверяют правильность и объективность разработанных хозорганами и учреждениями финансовых планов и смет, рассматривают бухгалтерские отчеты и балансы подразделений местных администраций.
