Лекция 8, 9 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ. НАЛОГОВОЕ ПРАВО.

1. Общая характеристика государственных доходов.

2. Понятие и система налогов в РФ.

3. Элементы закона о налоге. Налоговое законодательство.

4. Понятие с состав налогового правоотношения.

5. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

6. Налоги с юридических лиц и организаций.

7. Налоги с физических лиц.

Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. Государственные доходы - различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнении соответствующих функций.

К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, средства государственных внебюджетный фондов.

К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности, в собственности субъектов Российской Федерации.

Понятие налога и налоговой системы. Налоговое законодательство. Структура закона о налоге

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый в определенном размере и в определенный срок. Госпошлина - это, в отличие от налога, плата за оказание плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платежа.

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об ос­новах налоговой системы в Российской Федерации» совокупность на­логов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Законодательство подразде­ляет налоги на федеральные, налоги с субъектов Российской Федера­ции (региональные), местные налоги.

Налоговая система России включает в себя различные виды налогов. Важнейшими налогами являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предпри­ятий и др. Физические лица уплачивают следующие основные нало­ги и сборы: подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; налог на иму­щество физических лиц и др.

Налоговая система РФ состоит из трех составляющих6

- федеральные налоги и сборы

- региональные налоги и сборы

- местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации ус­танавливаются законом.

3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об осно­вах налоговой системы в РФ» предусматривает, что закон, устанав­ливающий какой-либо налог, должен иметь определенную структу­ру, содержать соответствующие элементы. В законе указываются субъекты налога. Субъектами налогообложения могут быть юриди­ческие и физические лица, которые в обязательном порядке подле­жат постановке на учет в органах федеральной налоговой службы по месту их регистрации.

В законе о налоге должно присутствовать указание на объект налогообложения. Объектом налогообложения считают те юридичес­кие факты, которые обусловливают обязанности субъекта уплаты налога: совершение оборота по реализации товара, работы, услуги, ввоз товара на территорию Российской Федерации и т. д. Понятие «объект налогообложения» включает в себя указание на наличие у субъекта налогообложения соответствующего права на предмет об­ложения. Для определения размера налога в законе устанавливается единица измерения предмета налога, т. е. какой-либо критерий, пара­метр измерения предмета налога.

Источником налога принято счи­тать доход либо капитал налогоплательщика. Доходы имеют разные формы (заработная плата, прибыль, рента, проценты).

Размер налога на единицу налогообложения называется ставкой налога. При этом ставки бывают твердые и процентные (квоты). С целью сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика вводятся на­логовые льготы, которые подразделяются на три группы: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Изъятия - выведение из-под налогообложения отдельных предметов налогового обложения.

Скидки - сокращение налоговой базы.

Под налоговыми кредитами понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (валовой до­ход).

Суть налоговой реформы заключается в том, что­бы сократить количество налоговых льгот при условии сохранения законности налогообложения, что позволит расширить круг налого­плательщиков и тем самым значительно увеличить налоговую базу. Решить названные задачи призван новый Налоговый кодекс Россий­ской Федерации. Первая часть кодекса посвящена правовой основе, всей системы налогообложения, вторая, третья и четвертая части кодекса посвящены соответственно федеральным, региональным и местным налогам.

Важнейшими источниками доходов бюджета по-прежнему останутся налоги на доходы и прибыль. Будут запрещены нало­ги, выплачиваемые с выручки.

Налоговая система дополнена некоторыми новыми видами платежей, таких как налог на капитал, налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и другие.