Синтетический учет финансовых вложений

Учет осуществляется на активном инвентарном счете 58 «Финансовые вложения».

Д 58 К 51, 51, 76 отражаются поступления финансовых вложений

Д 91К 58 – выбытие финансовых вложений

Учет долговых бумаг имеет некоторые особенности:припостановки на учет затраты на приобретение таких долговых ценных бумаг как облигации могут не совпадать с номинальной стоимостью. Если первоначальная стоимость выше номинальной, то разница амортизируется до момента погашения в дебет 91 счета. Амортизация рассчитывается исходя из суммы разницы и установлены периодичности выплаты доходов.

Пример: Нефтегазовая компания приобрела акции за 50 000, номинальная их стоимость 45 000. Срок погашения облигация 2 года. Купонный доход по облигации составляет 20%

1) Постановка на учет финансовых вложений по первоначальной стоимости Д 58 К 76 50000

2) Оплата ценной бумаги Д 76 К 51 50 000

3) Расчет амортизации 5 000 / 2 */ 12 = 208,3 Д 91\2 К 58 208,3

4) Начислен доход по акциям 45 000 * 0,2 / 12 = 750Д 76 К 91 750

5) Получение дохода Д 51 К 76 750

Счет 58 не предназначен для учета:

1. Акций выкупленных у собственных акционеров, для этого используется счет 81 ( Д 81 К 76, 75)

2. Для учета векселей используется счет 62, 76 (Д 62/В К 62/1 – списана задолженность)

3. Для учета чеков и чековых книжек используется счет 55 «специальные счета в банках» (Д 55 К 51 – резерв)

4. Учет депозитных и сберегательных сертификатов ведется так же на счете 55

5. Учет по производным ценным бумагам (фьючерсам, опционам) используется на забалансовом учете на счете 008 «обеспечение обязательств и платежей получены»

6. Для учета резерва обесцененных вложений используется счет 59

i. Д 91/2 К 59 – формирование резервов

ii. Д 59 К91 – использование резервов

В финансовой отчетности организации необходимо раскрыть следующую информацию о финансовых вложениях:

1. Способы оценки при их выбытии

2. Раскрыть информацию о стоимости финансовых вложений по которым нужно определять текущую рыночную стоимость и по каким она не определяется

3. Нужно раскрыть разницу между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой

4. Раскрыть информацию о резервах под обесценение финансовых вложений