Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (по ЕСН).

В соответствии с главой 24 части 2 Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог», плательщиками ЕСН признаются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

§ организации;

§ индивидуальные предприниматели;

§ физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие , 9 месяцев, год.

Уплата авансовых платежей производится до 15 числа следующего месяца.

ЕСН начисляется по регрессивной шкале.

Налоговая база на каждое лицо нарастающим итогом	РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА	Итого
Пенсионный Фонд	Фонд Социального Страхования	ФФОМС	ТФОМС	ЕСН

до 280 тыс.руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
от 280 тыс.руб. до 600 тыс.руб.	56 тыс.руб. + 7,9% суммы превышающей 280 тыс.руб.	8120 руб. + 1% суммы превышающей 280 тыс.руб.	3080 руб. + 0,6% суммы превышающей 280 тыс.руб.	5600 руб. + 0,5% суммы превышающей 280 тыс.руб.	72,8 тыс.руб. + 10% суммы превышающей 280 тыс.руб.
свыше 600 тыс.руб.	81280 руб. + 2% суммы превышающей 280 тыс.руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 10% суммы превышающей 280 тыс.руб.

20% ЕСН, отчисляемые на пенсионное страхование, распределяются:

6% - в Федеральный бюджет; 14% - в Пенсионный фонд.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части – 8%, на накопительную часть - 6%, с 01.01.2008 года.

Кроме ЕСН, с суммы заработной платы, начисляемой работникам, организация должна уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний, установленные Законом №125-фз от 24.07.1998 года в редакции от 22.12.2005 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний». выделяются 32 класса профессионального риска, размер страховых взносов от 02 до 8%.

Для расчетов по социальному страхованию и обеспечению используется счет 69, к нему открываются следующие субсчета:

69.1 Расчеты с ФСС РФ;

69.2 Расчеты с ПФ РФ;

69.3 Расчеты с ФОМС РФ.

Начисление ЕСН производится за счет тех же источников, куда была отнесена заработная плата, т.е.

Dт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 69.1, 69.2, 69.3

Уплата ЕСН отражается

Dт 69.1, 69.2, 69.3 Кт 51.