Учет заготовления материальных ценностей.

Синтетический учет операций по заготовлению материальных ценностей может вестись с использованием 2 вариантов.

В первом случае учет заготовления и приобретения материалов ведется непосредственно на счете 10 по фактической себестоимости и поступление материалов от поставщиков, их стоимость, согласно счет-фактуры поставщика оформляется проводкой:

Dт-10 Кт-60

Отдельно отражают сумму НДС по счет-фактуре

Dт-19 Кт-60

Расходы, связанные с доставкой, подвозкой, погрузкой, также включаются в фактическую себестоимость материалов

Dт-10 Кт-23, 76, 71, 70, 69

При поступлении материалов от ликвидации основных средств делают запись:

Dт-10 Кт-91.1

При оприходовании материалов собственного производства делают запись:

Dт-10 Кт-23

При получении материалов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал делают запись:

Dт-75.1 Кт-80

Отражена сумма вклада в уставный капитал

Dт-10 Кт-75.1

Получены материалы от учредителей

При безвозмездном получении материалов их приходуют по текущей рыночной стоимости с отнесением на доходы будущих периодов

Dт-10 Кт-98

А затем по мере списания материалов на производство или на другие цели списываются доходы будущих периодов

Dт-98 Кт-91.1

Во втором случае учет заготовления и приобретения материалов ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по фактической себестоимости, а на счете 10 «Материалы» - по учетным ценам. В качестве учетных цен на материалы могут применяться:

1. планово-расчетные цены;

2. договорные цены;

3. средняя цена группы материалов;

4. фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода.

При поступлении материалов по фактической себестоимости делают запись:

Dт-15 Кт-60, 23, 76, 71, 70, 69 и т.д.

Отдельно отражают сумму НДС

Dт-19 Кт-60

Затем материалы приходуют на счет 10 по учетным ценам на основании данных о фактическом поступлении материалов

Dт-10 Кт-15

Отклонения, выявленные между фактической себестоимостью заготовленных материалов и их учетной стоимостью, списывают на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Dт-16 Кт-15

Отклонения, выявленные на счете 16, списываются на себестоимость продукции, работ, услуг пропорционально стоимости израсходованных материалов

Dт-20, 23, 25, 26, 44 Кт-16

Для того чтобы рассчитать сумму отклонений подлежащую списанию на счета издержек рассчитывают процент отклонений ( % транспортно-заготовительных расходов)

В соответствии с учетной политикой организации можно списывать отклонения на издержки производства сразу, не дожидаясь расхода материалов. В этом случае % отклонения не рассчитывается.

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 16 отражается по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», таким образом, материалы отражаются в балансе по фактической себестоимости.