Учет расчетов с поставщиками. Учет материальных ценностей в пути и неотфактурованных поставок. Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов.

Для учета расчетов с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 60 отражается фактическая стоимость поступивших материалов, включая НДС, согласно счет-фактурам поставщика

Dт-10(15), 19 Кт-60

По дебету счета 60 отражают оплату счетов поставщиков за поступившие материалы и выдачу авансов поставщикам под поставку материалов

Dт-60 Кт-51, 52

При журнально-ордерной форме ведения учета по счету 60 ведут журнал-ордер №6, он ведется линейно-позиционным способом, т.е. каждой отдельной поставке от одного поставщика по одному расчетному документу отводится 1 строка. В журнале-ордере №6 указывают наименование поставщика, номер счет-фактуры, номер приходного документа склада, учетную стоимость поступивших материалов (из номенклатурного ценника), фактическую стоимость материалов с разбивкой по субсчетам, сумму НДС по поступившим материалам, общую сумму по счет-фактуре в графе «Сумма акцепта», также делают отметки об оплате материалов (дата, сумма, кор.счета).

При автоматизированной технике ведения учета используется оборотно-сальдовая ведомость и карточки счетов.

Материалы, поступившие на склад организации без сопроводительных документов поставщиков (без счет-фактуры), называют неотфактурованными поставками, их принимают по форме М-7 «Акт о приемке материалов», который оформляется кладовщиком. Неотфактурованные поставки оценивают по учетным ценам, в дальнейшем при поступлении счет-фактуры поставщика, материалы приходуют по фактической себестоимости согласно расчетным документам поставщика.

Dт-10, 19 Кт-60

Суммы перечисленные поставщикам под поставку материалов учитывают как дебиторскую задолженность

Dт-60 Кт-51

До момента поступления материалов на склад организации.

При приемке материалов могут быть обнаружены недостачи и порча материалов. Суммы недостачи и порчи материалов в пределах норм естественной убыли списывают на счет недостач без учета НДС и транспортных расходов

Dт-94 Кт-60

Затем суммы недостач и порчи списывают на счета учета транспортно-заготовительных расходов (отклонения в стоимости материалов)

Dт-16 Кт-94

Далее эти суммы будут списаны на издержки предприятия

Dт-20, 23, 25, 26, 44 Кт-16

Недостачи или порчи материалов сверх норм естественной убыли учитывают по фактической себестоимости, включая НДС и транспортно-заготовительные расходы и относят на расчеты по претензиям

Dт-76.2 (Расчеты по претензиям) Кт-60

При поступлении недостающих материалов от поставщиков их приходуют проводкой

Dт-10 Кт-76.2

НДС отражается отдельно

Dт-19 Кт-76.2

При отсутствии оснований для предъявления претензий сумму недостач и потерь от порчи материалов списывают на счет недостач

Dт-94 Кт-60.