Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, как отношение производственной себестоимости к стоимости товарной продукции.

Затраты на рубль — это удобный показатель для оценки динамических тенденций изменений себестоимости во времени и для сравнительного анализа себестоимости продукции различных предприятий и даже для межотраслевых сопоставлений. Это показатель затрат на 1 обезличенный рубль продукции. Он характеризует не только себестоимость, но и рентабельность продукции, он напрямую связан с финансовыми результатами производства, т.е. с прибылью (1 – затраты на рубль товарной продукции = прибыль)

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Расчет ведется способом цепных подстановок.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция:

а) по плану:

ТПпл = Σ(VВПплi·ЦПплi);

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:

ТПусл₁ = Σ(VВПфi·ЦПплi) ±ΔТПф;

в) фактически по ценам плана:

ТПусл₂ = Σ(VВПфi·ЦПплi);

г) фактически:

ТПф = Σ(VВПфi·ЦПфi).

где ЦП – изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию.

Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде

,

то анализ проводится методом цепных подстановок: Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли (П), необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

За счет изменения объёма выпуска товарной продукции:

Пусл₁ = ΔУЗусл₁·ТПпл / 100

За счет изменения структуры товарной продукции

Пусл₂ = ΔУЗусл₂·ТПпл / 100

За счет изменения уровня переменных затрат на единицу продукции

Пусл₃ = ΔУЗусл₃·ТПпл / 100

За счет изменения суммы постоянных затрат

Пусл₄ = ΔУЗусл₄·ТПпл / 100

За счет изменения уровня отпускных цен

Пусл₅ = ΔУЗусл₅·ТПпл / 100

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.