Анализ динамики себестоимости

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Сумма затрат на производство по плану будет равна:

Σ(Вплi·VВПплi) + Апл

где Вi – условно-переменные затраты на единицу i-того вида продукции, VВПi – объем производства i-того вида продукции, А – условно-постоянные затраты на производство всей продукции.

Сумма затрат на производство по плану, пересчитанному на фактический объем продукции:

Σ(Вплi·VВПплi)·Кпп + Апл (2)

Где Кпп – коэффициент пересчета.

Тогда изменение себестоимости из-за изменения объёма выпуска продукции рассчитывается как (2) – (1).

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

Σ(Вплi·VВПфi) + Апл (3)

Тогда изменение себестоимости из-за изменения структуры выпуска продукции рассчитывается как (3) – (2).

Фактическая себестоимость при плановом уровне постоянных затрат:

Σ(Вфi·VВПфi) + Апл (4)

Тогда изменение себестоимости из-за изменения уровня переменных затрат рассчитывается как (4) – (3).

Фактические затраты:

Σ(Вфi·VВПфi) + Аф (5)

Тогда изменение себестоимости из-за изменения уровня удельных переменных затрат рассчитывается как (5) – (4).

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике. При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 рубль товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.