Методы формирования

В основе представления информации о движении денежных потоков лежат два противоположных метода: прямой и косвенный.

Прямой способ основан на раскрытии денежных потоков по разным группам поступлений и платежей.

Косвенный способ основан на корректировке величины чистой прибыли за отчетный период путем исключения из этого показателя не денежных операций.

Информационными источниками при формировании ОДДС прямым методом выступают обороты по соответствующим денежным счетам. При формировании отчета косвенным методом исходной базой для расчета является прибыль, которая путем последовательных корректировок доводится до величины чистого денежного потока. Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата по ряду причин:

1)Во-первых, финансовый результат, отражаемый в ОПУ формируется в соответствии с принципом начисления (доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения ДС).

2)Во-вторых, на величину финансового результата оказывает влияние расход, не сопровождающийся оттоком ДС (например, амортизация).

Определяющим моментом при формировании ОДДС является распределение всех поступлений (притоков) ДС и их расходов (оттоков) по видам деятельности. Согласно приказу РФ от 2 июля 2010 года №66н «О формах БО организации» (в редакции) предусматривают классификацию денежных потоков на текущую деятельность, инвестиционную деятельность и финансовую деятельность.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости оборудования, НМА и других внеоборотных активов. А также их продажи; осуществление собственного строительства, расходы на НИОКР, осуществление финансовых вложений.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой меняется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств и т.д.

ПРИМЕР

Показатели работы на 31.12.2011 г.

Данные по ОПУ

Кроме того известно:

1)Остаточная стоимость проданных ОС за период составила 760 тыс. руб. В течении отчетного года организация так же приобрела ОС на сумму 8 ты. Руб., неоплаченная задолженность поставщика на 31 декабря 2011 года составляет 400 тыс. руб. Расчеты производились ДС.

2)В течении года организация привлекла заемное финансирование. ДС, поступившие на РС составили 10 тыс. руб. На погашение основной суммы долга было направлено 4 тыс. руб.

3)Дивиденды, выплаченные акционером за отчетный год, составили,2,4 тыс. руб.

4)Расчеты с покупателями в не денежной форме составили 4 тыс. руб.

5)Расчеты с поставщиками в не денежной форме составили 3,4 тыс. руб.

Проанализируем изменение статей баланса, влияющих на движение денежных потоков:

1)Увеличение дебиторской задолженности составило 500 тыс. руб.

2)Уменьшение КЗ перед поставщиками составило 640 тыс. руб.

3)Уменьшение запаса составило 340 тыс. руб.

4)Непогашенные проценты на конец периода составляют 200 тыс. руб.

5)КЗ по налогу на прибыль за период снизилась на 100 тыс. руб.

При составлении ОДДС прямым методом нужно иметь в виду, сто движение ДС определяется на основании оборотов по счетам ДС и показывается отдельно по каждому виду деятельности, при этом в целях избежания двойного счета следует устранить взаимные обороты между счетами чета ДС.

Отчет ДДС (прямо метод)