Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЛЕКЦИЯ 9

1. Анализ балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.

3. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

В анализе используются следующие показатели

- Прибыль от продажи продукции;

- Прибыль до налогообложения;

- Чистая прибыль.

Схема факторного анализа прибыли

Прибыль до налогообложения

Прибыль от продажи продукции

Прибыль от прочей реализации

Внереализационные финансовые результаты

Структура товаров продукции

Цена реализации

Себестоимость продукции

Прибыль от долевого участия в совместном строительстве Прибыль от сдачи в аренду ОС Получение и уплата штрафов, пени, неустоек Убытки от списания дебиторской задолженности Убытки от стихийных бедствий Доходы по акциям облигациям Доходы и убытки от валютных операций и т.д.

Объем продажи продукции

Изменение переходящих остатков готовой продукции Выпуск товаров продукции Неоплаченная отгрузка продукции

Количество товаров продукции Рынки сбыта продукции Изменения цен на рынках сбыта

Прибыль от реализации ОС, НМА Прибыль от реализации ТМЦ Прибыль от реализации продукции подсобных хозяйств

В процессе анализа изучается состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики следует учитывать инфляционные процессы. Для этого выручку необходимо корректировать на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты уменьшаются на их прирост в результате увеличиваются цены на потребляемые ресурсы за анализируемый период.

2. Анализ финансовых результатов от продажи продукции

Показатели	План	План пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка без НДС и акцизов (ВР)
Полная себестоимость проданной продукции (С)
Прибыль от продаж (П)

Анализ:

1. План по сумме прибыли в отчетном году перевыполнен на 1396 тыс. руб. (19296-17900) за счет:

ü Сравнивая сумму прибыли плановую и условную, можно оценить, как она изменилась за счет объема и структуры проданной продукции, при плановых ценах и плановой себестоимости.

П=18278-17900=+378 тыс. руб.

ü Определим влияние объема продаж

Пuрп=17900*(-0,88%)/100=-158 тыс. руб.

0,88% – (перевыполнение) недовыполнение плана рассчитывается 157600ф/159000пл*100-100=-0,88%

ü Определим влияние структурного фактора

Пуд=378-(-158)=+536 тыс. руб.

ü Определим влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли

Пс=78322-80639=-2317 тыс. руб.

ü Определим влияние изменения отпускных цен на продукцию

П_ц = 99935-96600=+3335 тыс. руб.

П_общ= 1396 (378-2317+3335) тыс. руб.

Эти же результаты можно получить способом цепных подстановок последовательно заменяя плановую величину факторов на фактическую. П=å(VРПфi х Уфi)-( VРПфi х Сфi)

Вывод: Плановая прибыль перевыполнена за счет увеличения отпускных цен, изменения структуры товарной продукции. Повышение себестоимости и сокращения объема продаж оказало отрицательное влияния на величину прибыли.

Факторный анализ прибыли от продажи отдельных видов продукции

Вид продукции

Количество проданной продукции, шт.

Средняя цена продажи руб.

Себестоимость 1единицы продукции

Сумма П от продажи продукции тыс.руб

Отклонение от плановой прибыли

Пл.

Ф.

Пл.

Ф.

Пл.

Ф.

Пл.

Ф.

всего

В т.ч. за счет

V и структуры и продукции

Цены

Себ-ти

-2305

-850

+970

-2425

-406

-300

+530

-636

+1949

+455

+1067

+427

+2158

+1073

+768

+317

Всего

---

+1396

+378

+3335

-2317

Факторная модель:

Пi=VРПi(Цi-Сi)

Методика расчета способом цепных подстановок

Ппл=VРПпл(Цпл-Спл)=5700(5000-4000)=5700 тыс. руб.

Пусл1=VРПф(Цпл-Спл)=4850(5000-4000)=4850 тыс. руб.

Пусл2=VРПф(Цф-Спл)=4850(5200-4000)=5820 тыс. руб.

Пуслф=VРПф(Цф-С_ф)=4850(5200-4500)=3395 тыс. руб.

Побщ=3395-5700=-2305 тыс. руб.

Пuрп=Пусл1-Ппл=4850-5700=-850 тыс. руб.

Пц=Пусл2-Пусл1=5820-4850=970 тыс. руб.

Пс=Пф-Пусл2=3395-5820=-2425 тыс. руб.