Анализ прямых трудовых затрат

Исходные данные для расчета влияния данных факторов, тыс. руб.

1. Сумма прямой зарплаты на производство продукции по плану

å(VВПплi *УТЕплi *ОТплi) 16096

2. по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции по плановой структуре

å(VВПплi *УТЕплi *ОТплi) х Квп 16096 х 1,02=16515

3. по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

å(VВПфi * УТЕплi* ОТплi) 17153

4. фактически при плановом уровне оплаты труда

å(VВПфi *УТЕфi х ОТплi) 15589

5. фактически

å(VВПфi *УТЕфi х ОТфi) 17045

Общий перерасход определяется 17045 – 16096 = 949 тыс. руб

В том числе за счет:

- увеличения объема выпуска продукции:

ЗП_V_ВП = 16515 – 16096 = + 419 тыс.руб.

- изменения структуры производства:

ЗПстр = 17153 – 16515 = 638 тыс. руб.

- снижение трудоемкости продукции:

ЗПуте = 15589 – 17153 = - 1564 тыс. руб.

- повышение уровня оплаты труда:

ЗПот = 17045 – 15589 = + 1456 руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗПi=VВПi x УТЕi x ОТi.

Влияние этих факторов на изменение суммы заработной платы по видам продукции определяется методом цепной подстановки.

Факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции

Таблица 13

Изделие	Объем выпуска продукции, шт.	Удельная трудоемкость, чел.-ч.	Уровень среднчасов. оплаты труда, руб.
Пл.	Ф.	Пл.	Ф.	Пл.	Ф.
А			15,5	15,0
В			18,0	17,5
С			24,0	21,0
Д			26,7	22,4
Итого			-	-	-	-

По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда. Это является причиной повышения себестоимости этих изделий. По изделиям С и Д темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда.

Перерасход заработной платы оправдывается увеличением выпуска продукции.

Результаты расчета сведены в таблицу

Таблица 14

Изделие	Сумма прямой зарплаты, тыс. руб.	Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.
VВПплх УТЕплх ОТпл	VВПфх УТЕплх ОТпл	VВПфх УТЕфх ОТпл	VВПфх УТЕфх ОТф	Всего	В т.ч. за счет
					VВП	УТЕ	ОТ
А	9820,8	8593,2		8845,2	-975,6	-1227,6	-277,2	+529,2
В	11390,4	11268,4	10955,4	11537,0	+146,6	-122	-313	+581,6
С	7570,7	8743,7	7650.7	8049,9	+479,2	+1173	-1093	+399,2
Д	6049,2	8468,8	7104,9	7466,2	+1417,0	+2419,6	-1363,9	+361,3
Итого	34831,1	37074,1	34026,7	35898,3	+1067,2	+2243,0	-3047,4	+1871,6

Далее определим, как изменяется себестоимость каждого вида продукции за счет трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда – на фактический уровень трудоемкости продукции.

Трудоемкость и уровень оплаты труда (факторы второго уровня) зависят от внедрения новых технологий, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

Факторный анализ заработной платы на единицу продукции

Таблица 15

Изд.	Удельная трудоемкость, ч	Уровень оплаты труда, руб.	Зарплата на изделие, руб.	Отклонение от плана
Пл.	Ф.	Пл.	Ф.	Пл.	Ф.	всего	за счет
УТЕ	ОТ
А	14,5	14,0	53,45	58,93	775,0	825,0	+50	-26,72	+76,72
В	16,0	15,0	58,5	65,17	936,0	977,5	+41,5	-58,5	+100,0
С	20,0	18,0	66,00	67,66	1320,0	1218,0	-102,0	-132,0	+30,0
Д	27,0	22,2	53,40	60,54	1441,8	1344,0	-97,8	-256,3	+158,5

Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим уравнением: ЗПxi = УТЕxi x ОТпл x VВПф,

ЗПxi = УТЕфi x ОТхi x VВПф.

Х – фактор изменения удельной трудоемкости или оплаты труда.