Для определения влияния этих факторов на прибыль предприятия, необходимо абсолютный прирост затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем продажи по плановым ценам.
Пxi = УЗxi* ∑(VПРIф * Цiпл).
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли млн. Руб.
Объем выпуска товаров продукция
- 1,45 х 96600/100
+ 1401
Структура продукции
-0,6 х 96600/100
+ 580
Уровень переменных затрат на единицу продукции
+2,06 х 96600/100
- 1990
Увеличение суммы постоянных затрат
+2,29 х 96600/100
-2212
Изменение уровня цен продажи продукции
-2,83 х 96600/100
+2734
Итого
+513
3.
Уровень затрат на единицу продукции (УМЗ)
Средняя стоимость единицы сырья и материалов
Прямые материальные затраты на производство продукции (МЗ)
Анализ прямых материальных затрат
Расчет влияния факторов на изменение общей суммы материальных затрат проводится способом цепных подстановок.
Исходные данные.
Затраты материалов на производство продукции тыс. руб.
1. по плану: å(VВПплi х УРплi х Цплi) 28168
2. по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой структуре
å(VВПплi х УРплi х Цплi) * К вп 28901
3. По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической структуре
å (VВПфi хУРплi х Цплi) 29895
4. Фактически по плановым ценам
å (VВПфi х УРфi х Цплi) 30385
Фактически: å (VВПфi х УРфi Цфi) 31746
В результате расход материалов на производство продукции увеличился на 3578=(31746-28168) тыс. руб., в т.ч. за счет изменения:
Объема производства продукции 28901 – 28168 = + 733
Структуры производства продукции 29895 – 28901 = + 994
Удельного расхода материалов 30385 – 29895 = + 490
Цен на сырье и материалы 31746 – 30385 = + 1361
Итого: +3578
МЗi = ∑VВПi * УРi * Цi .
При анализе себестоимости не всего выпуска, а единицы продукции, расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:
УМЗi = å(УРпi х Цi).
Расчет влияния факторов проводится способом цепной подстановки.
УМЗпл=å(УРплi х Цплi) УМЗур = УМЗусл - УМЗпл
УМЗусл=å(УРфi х Цплi) УМЗц = УМЗф - УМЗусл
УМЗф=å(УРфi х Цфi) УМЗобщ = УМЗф - УМЗпл
Расход на единицу продукции зависит от факторов второго уровня.
К ним относятся прогрессивность норм расхода материалов, изменение норм расхода, качество сырья и материалов, отходы и потери сырья и материалов, техника и технология производства.
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.
В первую очередь следует оценить изменение удельного расхода материалов на единицу продукции за счет того или иного фактора, затем умножить на плановые цены и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:
МЗхi = УРхi х Цплi х VВПфi.
Х – фактор изменения нормы расхода.
Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, инфляции, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i – го вида или группы материалов за счет j – го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида
МЗхi= Цiх * УРфi * VВПфi.
При замене одного материала другим изменяется количество потребляемого материала на единицу продукции и их стоимость.
Чтобы установить как изменились в связи с этим материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между удельным расходом заменяющего материала (УРзам) и удельным расходом заменяемого материала (УР0) умножить на цену заменяемого материала (Ц0) и разность между ценой заменяющего материала (Цзам) и ценой заменяемого материала умножить на удельный расход заменяющего материала (УРзам) и результаты затем сложить:
