Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль произведенной продукции. Он является универсальным, т.к. может применяться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Рассчитывается данный показатель делением общей суммы затрат на производство и продажу продукции на стоимость произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль произведенной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Следующим этапом анализа является оценка выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя. Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и продажу продукции и от изменения стоимости продажи продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат на которые в свою очередь влияют ресурсоемкость продукции и цены на потребляемые ресурсы. На стоимость произведенной продукции влияет объем выпуска, структура продукции и цена на продукцию.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) имеет вид:

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

Факторы, влияющие на уровень затрат на рубль произведенной продукции

Пример.

Стоимость произведенной продукции:

1. по плану тыс. руб.

å(VВПiпл х УДплi х Цiпл) 96000

2. фактически, при плановой структуре и плановых ценах å(VВПiф х УДфi х Цiпл) ± ТП стр 98500

3. Фактически по ценам плана

å (VВПiф х УДфi х Цiпл) 100800

4.Фактически по фактическим ценам

å (VВПiф х УДфi х Цiф) 104300

Данные о сумме затрат на производство и продажу продукции смотри в таблице 12.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции	Расчет	Фактор
Объем производства	Структура производства	Уровень удельный переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
План	78772/96000=82,05	пл.	пл.	пл.	пл.	пл.
усл.1	79372/98500=80,6	Ф.	пл.	пл.	пл.	пл.
Усл. 2	80640/100800=80,00	Ф.	Ф.	пл.	пл.	пл.
Усл. 3	82723/100800=82,06	Ф.	Ф.	Ф.	пл.	пл.
Усл. 4	85026/100800=84,35	Ф.	Ф.	Ф.	Ф.	пл.
Факт	85026/104300=81,52	Ф.	Ф.	Ф.	Ф.	Ф.
Общ.	81,52 - 82,05 = - 0,53 коп	-1,45	-0,6	+2,06	+2,29	-2,83

Расчеты, приведенные в таблице, показывают, что затраты на рубль продукции уменьшились на 0,53 коп (81,52 - 82,05).

Изменение произошло за счет:

– Уменьшения объема производства на –1,45 коп (80,6 - 82,05);

– Изменения структуры производства на –0,6 коп (80 - 80,6);

– Уровня переменных затрат на единицу продукции на +2,06 коп (82,06-80);

– Суммы постоянных затрат на +2,29 коп (84,35 - 82,06);

– Повышения продажных цен на продукцию на - 2,83 коп (81,52-84,35).