ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СУДЕБНОМ ПРОЦЕССЕ

Арбитражные суды – основной механизм защиты прав налогоплательщиков.

Хотя могут быть споры в судах общей юрисдикции в отношении граждан, при оспаривании актов.

В арбитражном суде, если вы оспариваете действия (бездействие) или решение налогового органа, применяется ст. 198 АПК – 3 месячный срок для обращения в суд. Может быть восстановлен по уважительным причинам, но для организаций их представить очень сложно.

В суде удовлетворяется 75 % исков налогоплательщиков.

Технология спам – подачи исков. Например, по Москве есть несколько десятков судей по налоговым вопросам. Это делается, когда хочется получить нужного судью. Налогоплательщик делает 20 экземпляров иска. К ним не прикладываются платежные поручения. Это влечет оставление дела без движения. К нужному судье доносят платежное поручение. Процессуально недобросовестная технология.

Есть технология, когда налогоплательщик подает одно заявление, но с процессуальным эффектом. Если судья хороший, платежка доносится. Если плохой – ничего не делают, потом подают иск заново.

Судья в год рассматривает около 1000 дней в арбитражном суде по налоговым спорам (где-то 5 судебных дел в день). Есть прием – правильное построение искового заявления. Если в заявлении больше 10 страниц, надо четко структурировать разделы, которые должны звучать как тезисы. В начале надо говорить о нарушении права по существу, а не процессуальные нарушения. Надо учитывать, что судью беспокоит, чтобы его решение не было отменено. Иск надо писать сразу со ссылками на судебную практику и прилагать ее в качестве приложений к иску. Можно сослаться на ст. 304 АПК, если судья отказывается принять судебную практику в судебном заседании. Не надо бояться конфликтов с судом.

Важно в первых 10 предложениях сказать самую суть. Через 15-20 минут внимание начинает рассеиваться.

Можно использовать технологии НЛП.

Прием преодоления страхов. Нужно закрыть глаза и представить человека в смешном виде.

Использование зрительных образов в выступлении. Можно основные аргументы изложить в графическом виде.

Консолидированная группа налогоплательщиков.

Появился с 2012 г., существует около 12 КГН (Газпром, Роснефть, Татнефть и т.д.).

Гл. 3.1. НК РФ содержит понятие: добровольное объединение налогоплательщиков для консолидированной уплаты налога на прибыль внутри холдинга.

ЮЛ подписывают между собой договор и регистрируют его в налоговом органе. Суть: все доходы и расходы объединяются и образуется единая налоговая база + не работает трансферпрайсинг.

90 % участия материнской компании и определенные финансовые параметры (налоги за прошлый год 10 млрд. рублей; выручка 100 млрд. рублей в год, активы 300 млрд. рублей).

КГН для самых крупных ЮЛ. Существуют модели КГН: 1) единый налогоплательщик 2) единая налоговая база (в РФ, правосубъектность не теряется).

В КГН существует ответственный участник, который исчисляет и уплачивает налоги. Дочерние компании перечисляют компенсационные платежи, а ответственный участник уже платит. Иностранная дочерняя компания не м.б. участником КГН.

Вопрос о договоре по созданию КГН и его природе. Субсидиарно применяют ГК РФ. Щёкин считает, что это не гражданско-правовой договор (Статья Шиткиной в ХиП). Если договор о создании КГН является гражданско-правовым договором, то надо пройти корпоративный контроль по сделке с заинтересованностью, и в таком случае все КГН будут незаконными. В таком случае, перечисление из дочерних компаний денежных средств – новый публично-правовой платеж.

Ст. 285 НК РФ распределение налогов: по численности и основным средствам (по регионам теперь, а ранее все держалось на материнской компании и деньги шли через Москву).

ЕСПЧ, дело Попилон (?).

Ответственность возлагают на дочернюю компанию за невыплату.

Тема: Промысловое налогообложение.