Что означает деление налогов на прямые и косвенные? Какое определение можно дать этим понятиям? Каково соотношение прямых и косвенных налогов в бюджетной системе РФ? Как они выполняют свою регулятивную и фискальную функцию? В чем заключается механизм их начисления? Эта статья даст подробные ответы на вышеперечисленные вопросы.
Классификация налогов: прямые и косвенные
Налоговая система любого государства включает в себя прямые и косвенные налоги. Классификационным признаком при этом выступает механизм взимания: для прямых налогов плательщик и носитель налогового бремени – это одно и то же лицо, для косвенных – они не совпадают. Именно поэтому носители налоговой нагрузки по косвенным налогам зачастую даже не замечают, как осуществляют налоговые платежи, уплачивая их в цене товара.
Классификация налогов на прямые и косвенные – это еще и признак типа объекта налогообложения: для прямых - это доход или имущество, для косвенных – это потребление (поэтому их также называют налогами на потребление). В чем заключается сущность тех и других?
Понятие прямых и косвенных налогов
Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход или имущество. Подразделяются прямые налоги на личные (налоги на доход) и реальные (налоги с имущества). Реальные прямые налоги могут иметь в качестве объекта налогообложения как имущество, служащее источником дохода, так и имущество, не являющееся таковым.
Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товаров и услуг и тем самым переносятся на их конечного потребителя. Их плательщиком выступает производитель или торговец, а носителем налоговой нагрузки – покупатель. Косвенные налоги классифицируются на
· особые формы (например, начисления на фонд заработной платы, идущие во внебюджетные социальные фонды, - они вместе с ФЗП включаются в себестоимость продукции как расходы на оплату труда).
Характеристика косвенных и прямых налогов будет неполной без краткого экскурса в историю. Исторически первыми появились прямые налоги – это были имущественные налоги с земельных наделов в натуральной форме. Косвенные налоги отстали ненадолго – уже при рабовладельческом строе появляются первые ввозные пошлины, которые торговцы включали в цену товара, чтобы компенсировать свои расходы.
Прямые и косвенные налоги: примеры на основе налоговой системы РФ
К прямым имущественным налогам в налоговой системе Российской Федерации относятся:
· налог на имущество организаций – региональный налог (идет в бюджеты субъектов Российской Федерации), начисляющийся на среднегодовой показатель стоимости недвижимого и движимого имущества юридического лица;
· налог на имущество физических лиц – местный налог, начисляющийся исходя из стоимости недвижимого имущества граждан;
· земельный налог – местный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, владеющих земельными участками;
· транспортный налог – региональный налог, объектом которого выступают транспортные средства, находящиеся во владении как физических, так и юридических лиц;
· налог на игорный бизнес – региональный налог, взимаемый с субъектов хозяйствования, задействованных в игорном бизнесе (объекты налогообложения: игровые автоматы, столы в казино, пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов и др.);
· водный налог – федеральный налог на водозабор и использование акватории;
· НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых – федеральный налог, объектом которого являются объемы добычи полезных ископаемых в натуральном или стоимостном выражении.
К прямым налогам на доход относятся:
· НДФЛ (подоходный налог) – налог на доходы физических лиц – налог, идущий в региональные и местные бюджеты, объектом по которому выступают различные формы доходов граждан и нерезидентов;
· налог на прибыль организаций – налог на финансовый результат деятельности юрлиц, кроме тех, которые состоят на специальных системах налогообложения.
К косвенным налогам относятся:
· НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в цену всех товаров (федеральный косвенный налог);
· акцизы – специальные косвенные налоги, включаемые в цену отдельных товаров (товары иррационального спроса, автомобили, топливо, этиловый спирт);
· таможенные пошлины;
· госпошлины в суд, отраслевые сборы, лицензии на отдельные виды деятельности и прочие проявления фискальной монополии государства;
· взносы работодателей в ФСС.
Отечественная налоговая система достаточно сложна, а законодательная база имеет разночтения, что постоянно становится почвой для возникновения судебных разбирательств с налоговой инспекцией.Урегулирование налоговых споров – сложный процесс, который следует доверять профессионалам своего дела. Если Вы сомневаетесь в правомерности решений служащих налоговой инспекции в отношении Вашей компании – обратитесь в «Largo Management Group», и мы поможем выиграть судебное разбирательство.
