Добавочный фонд - это источник собственных средств организации.
Добавочный фонд возникает в результате:
* прироста первоначальной стоимости внеоборотных и оборотных активов при их переоценке, проведенной в соответствии с законодательством и направляемой на пополнение собственных средств;
* получения дополнительных денежных средств (или имущества) при первичном размещении акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (эмиссионный доход);
* безвозмездного получения (передачи) основных средств в пределах одного собственника;
* приобретения организациями внеоборотных активов за счет целевого финансирования.
Для обобщения информации о добавочном фонде используется синтетический пассивный счет 83 «Добавочный фонд», к которому могут быть открыты субсчета: 83/1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»; 83/2 «Эмиссионный доход»; 83/3 «Собственные источники увеличения стоимости имущества»; 83/4 «Фонд накопления образованный».
По кредиту счета 83 «Добавочный фонд» отражается создание и увеличение, а по дебету - использование добавочного фонда.
Аналитический учет по счетам 82 «Резервный фонд» и 83 «Добавочный фонд» ведется по источникам образования фондов и направлениям использования средств.
Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении организации.
Нераспределенная прибыль отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль»( Это активно-пассивный счет). Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала (фонда), покрытие убытков прошлых лет.
Прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84. В течение года проводок по дебету 84 счета не должно быть, за исключением проводок, которые связаны с распределением прибыли по решению акционеров или участников организации.
Сумму чистой прибыли отчетного года необходимо списывать заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).
Целевое финансирование - это средства, получаемые организацией безвозмездно из бюджета и бюджетных целевых фондов, от юридических и физических лиц на строго определенные цели и для финансирования мероприятий целевого назначения (научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений).
Источником целевых поступлений являются:
1)гос. помощь за счет средств государственного бюджета в виде:
2) взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях;
3) средства, поступающие от спонсорских организаций;
4) средства фондов специального назначения (инновационного фонда) и т. д.
Целевое финансирование может быть получено не только в виде денежных средств, но и в виде ресурсов, отличных от денежных средств (т. е. в виде любого имущества).
В случае предоставления целевого финансирования в неденежной форме имущество принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости с соответствующим начислением сумм целевого финансирования.
Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами строго по целевому назначению. Если условия расходования полученных целевых средств не соблюдаются, то эти средства подлежат возврату.
Для обобщения информации о движении средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражается поступление целевых средств, а по дебету - целевые расходы, произведенные за счет этих средств.
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» осуществляется по назначению, видам и источникам поступления целевых средств, а также направлениям расходования в соответствии с утвержденной сметой.
