Порядок учета кассовых операций .

Наличные денежные средства предприятия получают в кассу из банка со своего расчетного счета или непосредственно от других юридических или физических лиц. Прием наличных денег при расчетах с населением проводится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Предприятие самостоятельно устанавливает и сообщает в банк лимит наличия денежных средств в кассе на конец дня, который может быть превышен только в течение трех дней выдачи заработной платы. Банк России указанием № 1843-У от 20.06.07 устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору в день между юридическими лицами в размере 100 тыс. руб.

Операции с наличными денежными средствами оформляются следующими документами.

Первичные документы: приходный и расходный кассовые ордера, денежный чек, объявление на взнос наличными и др.

Учетные регистры: журнал-ордер № 1, ведомость №1, журнал регистрации кассовых ордеров, накопительные ведомости по счетам при использовании компьютерных программ учета, Кассовая книга.

Кассовая Книга ведется кассиром на основании кассовых ордеров, в конце дня кассир определяет остаток денег в кассе, информация из книги передается в бухгалтерию в виде отчета кассира с приложением кассовых ордеров.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном балансовом счете 50 «Касса», к которому открываются три субсчета:

1.Касса

2.Операционная касса – выделяется для организаций, в которых общая касса отделена от оперативных расчетов наличными по массовым хозяйственным операциям, например, в гостиничных комплексах, в торговых и зрелищных организациях.

3.Денежные документы - учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. К ним относятся проездные документы, путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и марки государственной пошлины и т.п.

Дебетовое сальдо счета 50 соответствует количеству наличных денег в кассе на начало и конец отчетного периода и отражается в активе баланса в разделе 2 по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты».

По дебету счета 50 –отражаются суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу.

Д-т 50

К-т 51, 71, 76, 90-1

По кредиту счета 50 – суммы наличных денежных средств, выданных из кассы

Д-т 51, 70, 71, 76

К-т 50.

Контроль за ведением кассовых операций

Кассовые документы оформляются без исправлений и подчисток и помарок, подписываются только специально уполномоченными лицами, регистрируются в установленном порядке. Денежные средства и ценности хранятся в сейфах или специальных инкассаторских сумках, размещаются в оборудованном помещении с охранной сигнализацией.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по Кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая осуществляет проверку наличия и состояния денежных средств и составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения, а в учете это отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Обнаружена недостача наличных денег в кассе

Д-т 94 К-т 50

Недостача отнесена на виновное лицо

Д-т 73-2 К-т 94

Погашена недостача виновным лицом

Д-т 50, 70 К-т 73-2

Оприходован излишек денежных средств, обнаруженных при ревизии

Д-т 50 К-т 91 субсчет «Прочие доходы»