По условиям импортного контракта российская организация должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10 000 долл. США 16 ноября т. г. Организация купила иностранную валюту на сумму 10 000 долл. США по курсу 30,53 руб. при курсе ЦБ РФ 29,93 руб. за один долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день.
Сделайте бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.
Вопросы для обсуждения
1. Какими нормативными документами регулируется порядок ведения кассовых операций?
2. Какую ответственность предусматривает Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для юридических лиц?
3. Назовите лимит расчетов наличными денежными средствами, действующий в настоящее время, между юридическими лицами.
4. Приведите порядок проведения инвентаризации кассы и назовите документ, который его устанавливает.
5. Кто и каким образом устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе для юридических лиц?
6. Перечислите первичные документы, которыми оформляются кассовые операции.
7. Синтетический и аналитический учет кассовых операций.
8. Каков порядок регулирования инвентаризационных разниц, выявленных в ходе инвентаризации?
9. Каков порядок составления, проверки и бухгалтерской обработки отчета кассира?
10. Включается ли день получения денежных сумм в банке для выплаты заработной платы в 3-дневный срок хранения указанных средств в кассе?
11. Кто и по согласованию с кем определяет размеры и сроки выдачи денежных сумм под отчет в филиалах, не состоящих на отдельном балансе и находящихся вне района деятельности головного предприятия?
12. При каких условиях проводится внезапная ревизия кассы?
13. Какой документ используется для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций?
14. После издания приказа о назначении лица, ответственного за выдачу заработной платы, какого рода договор должен заключить с ним руководитель?
15. Для каких целей из кассы предприятия может быть выдана валюта, учитывая, что расчеты в иностранной валюте на территории РФ запрещены?
16. Могут ли членские взносы в общественную организацию приходоваться в кассу этой общественной организации без применения ККМ?
17. Какова очередность списания средств с расчетных счетов юридических лиц при их достаточности?
18. Какие документы предоставляются в банк для открытия расчетного счета?
19. Назовите и охарактеризуйте документы расчетного счета, оформляющие операции по наличным и безналичным расчетам.
20. Что значит обработать выписку банка с расчетного счета?
21.Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.
22. Что необходимо предпринять при выявлении неправильного списания или зачисления средств на расчетном счете?
23. Какие дополнительные счета открываются банками для юридических лиц при открытии валютного счета?
24. Раскройте порядок приобретения иностранной валюты для оплаты импортных товаров.
25. Назовите поступления в иностранной валюте, которые подлежат обязательной продаже и которые нет?
26. Назовите и охарактеризуйте формы безналичных расчетов.
27. Возможны ли выплаты с аккредитива, в чем удобство и неудобство такой формы расчетов?
28. Что такое чековая книжка, в чем ее удобство и неудобство?
29. Приведите порядок отражения в учете средств, размещенных на депозитном счета.
30. Каков порядок отражения в учете расчетов с помощью корпоративных кредитных карт?
31. При проверке «Отчета о движении денежных средств» ( ф.№4) аудитор должен учитывать данные по каким счетам?
32. Обозначьте цель и программу аудиторской проверки денежных средств.
33. Назовите типичные ошибки, выявляемые при аудите денежных средств.
34. Охарактеризуйте аудиторские процедуры программы аудита денежных средств.
Тесты
1. При оценке состояния системы внутреннего контроля аудируемого лица, аудитор должен знать, что за сохранность денежной наличности в кассе аудируемого лица отвечает:
а) бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе;
б) кассир;
в) главный бухгалтер;
г) руководитель организации.
2. Поступление денежных средств от продажи объекта основных средств, потерявшего способность приносить аудируемому лиц экономические выгоды, другому юридическому лицу аудитор признает наиболее правильным, если оно оформлено проводками:
а) Д-т 50, К-т 90;
б) Д-т 50, К-т 91;
в) Д-т 50, К-т 62
3. Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организации, что подтверждается выдачей квитанции, отражается в учете записью:
4. Работник организации по фамилии Иванов И.Я. представил в бухгалтерию докладную записку с просьбой о выдаче денег под отчет в связи с необходимостью приобретения канцелярских товаров с резолюцией руководителя организации «разрешаю выдать необходимую сумму». При этом Иванов И.Я. еще не отчитался по ранее выданному под отчет авансу. На основании представленной записки из кассы организации Иванову И.Я. была выдана необходимая сумма. В рассмотренной ситуации организация нарушила действующий порядок ведения кассовых операций:
а) да;
б) нет;
в) нет, так как руководитель поставил свою резолюцию.
5. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на:
а) руководителя организации;
б) главного бухгалтера;
в) кассира.
6. Операции по выдаче под отчет из кассы иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете в рублях по курсу на дату:
а) совершения операции по выдаче валюты под отчет;
б) утверждения авансового отчета;
в) пересечения государственной границы при выезде командируемого лица за границу.
7. При выдаче иностранной валюты подотчетному лицу на командировочные расходы сумма, указанная в расходном кассовом ордере, должна быть поставлена:
а) только в иностранной валюте;
в)только в рублях;
г) и в иностранной валюте, и в рублях.
8. Подпись руководителя организации на расходном кассовом ордере в случаях, когда его разрешительная подпись имеется на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и проч.), обязательна:
а) да;
б) нет;
в) в зависимости от правил, установленных учетной политикой.
9. Операция по получению путевки в санаторно-курортное учреждение в органах социального страхования отражается в бухгалтерском учете организации записью:
17. Поступили в кассу денежные средства от работника за причинение материального ущерба. Составлена бухгалтерская запись:
а) Д-т 50, К-т 71
б) Д-т 50, К-т 73-2;
в) Д-т 50, К-т 76;
г) Д-т 50; К-т 91.
18. Курсовые разницы по наличной иностранной валюте, находящиеся в кассе организации, в бухгалтерском учете отражаются:
а) в конце отчетного года;
б) ежемесячно на последнее число месяца;
в) ежемесячно на последнее число месяца и при каждом движении валютных средств.
19. Положительные курсовые разницы по наличной иностранной валюте, находящейся в кассе организации, в бухгалтерском учете отражены бухгалтерскими записями:
а) Д-т 50, К-т 90;
б) Д-т 50, К-т 91;
в) Д-т 50, К-т 98;
г) Д-т 50, К-т 99.
20. Выданная из кассы организации заработная плата работникам отражена в учете проводкой:
а) Д-т 70, К-т 50;
б) Д-т 71, К-т 50;
в) Д-т 73, К-т 50.
21. Погашенная из кассы кредиторская задолженность по суммам, удержанным по исполнительным листам из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и лиц, проведена бухгалтерской записью:
23. В течение отчетного периода в кассу организации поступило 250 200 руб., выдано из кассы организации за этот период 260 220 руб., на конец отчетного периода сальдо по сч. 50 «Касса» равно 5780 руб. На начало периода сальдо по сч. 50 «Касса» составляло:
а) 15 800 =; б) 4240 =; в) 250 200 =.
24. За отчетный период начислены заработная плата работникам организации в размере 153 000 руб., налог на доходы физических лиц -19 280 руб., удержания по исполнительным листам 5230 руб. Заработная плата выдается из кассы организации за отчетный период. Выдача начисленной заработной платы не может составлять более:
а) 153 000 =;
6) 128 490 =;
в) 133 720 =;
г) 147 770 =.
25. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетный счет» на основании:
а) первичных документов;
б) выписок банка;
в) первичных документов и выписок банка;
г) учетных документов.
26. Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете:
а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
27. Клиент обратился к аудитору за консультацией: «Предусмотрен ли порядок безакцептного списания денежных средств с расчетных счетов организации с применением платежных требований в соответствии с действующим законодательством?» Аудитор ответил:
а) да; б) нет.
28. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета:
33. В течение отчетного периода на расчетный счет организации было зачислено 560 200 руб., перечисления с расчетного счета за этот период составили 590 482 руб., на конец отчетного периода сальдо на этом счете равно 386 752 руб. На начало периода сальдо по сч. 51 «Расчетный счет» имело вид:
а) 417 034 =; б) 356 470 =; в) 763 930 =.
34. На начало месяца остатки по валютному счету составили 6300 руб. (200 долл. США). В течение месяца операций по валютному счету не было. Оценка остатка по валютному счету на конец месяца (курс ЦБ РФ на последнее число месяца 31 руб. 93 коп.):
а) не изменится;
б) изменится и составит 6386 руб. (200 долл. США);
в) изменится и составит 6300 руб. (197 долл. 30 центов США).
