Заключается в том, чтобы выяснить, какое количество денег необходимо для ее проведения и каким образом, из каких источников будут финансироваться расходы.
Центральное место в ней занимает калькуляция затрат по отдельным позициям или статьями затрат.
Материальные расходы. К ним относят стоимость сырья, материалов, энергии, полуфабрикатов, комплектующих изделий, расходуемых в процессе проведения операции.
Дм = М х Цм
где Дм — величина материальных затрат в денежном выражении, М — количество израсходованных материалов, Цм — цена единицы использованного материала.
Так как в ходе бизнес-операции расходуются разные материалы, то определение денежных средств Дм производится посредством суммирования затрат по отдельным видм материальных ресурсов.
Дм = M1 х Ц1 + М2 х Ц2 + - + Мп х Цп
M1, M2,... Мп — количество материальных ресурсов одного вида;
n — число видов ресурсов.
Ц1 Ц2,--- Ц n — цены единиц отдельных видов материальных ресурсов.
Например, если для проведения операции пришлось израсходовать 50 кг цемента ценой 1000 у.е. за килограмм, 200 кг песка ценой 150 у.е. за килограмм, 30 литров бензина ценой 250 у.е. за литр, и 100 киловатт часов электроэнергии ценой 40 у.е. за киловатт-час, то общие материальные затраты Дм равны
Дм = 50 х 1000 + 200 х 150 + 30 х 250 + 100 х 40 = = 50000 + 30000 + 7500 + 4000 = 91500 у.е.
Затраты денежных средств на оплату труда. Включают заработную плату самого предпринимателя, постоянному штатному персоналу фирмы, и привлекаемых временных. В бухгалтерском учете общий фонд заработной платы делят на заработную плату основного персонала, непосредственно участвующего в выполнении предпринимательской операции, и вспомогательного: уборщиц, работников канцелярии, посыльных.
При расчете денежных средств Др на оплату труда целесообразно разделять работников на группы: постоянно из целиком занятых в бизнес-операции в течение всего времени и привлекаемых к операции на период, меньший ее продолжительности.
Др=Зч х N х t, где
Зч — средняя почасовая оплата труда работников данной группы
N — количество работников в группе
t — время трудового участия работников в выполнении операции, в часах.
Суммарные затраты Др денежных средств на оплату труда определяются путем суммирования затрат по группам
Др = Др1 + Др2 + - + Дрn, где
Др1 Др2 ••• Дрn — расходы на оплату труда в отдельных группах
n — число групп
Например, в бизнес-операции, длительностью 200 часов, участвуют:
а) предприниматель с почасовой оплатой 10000 у.е. в час;
б) два штатных работника с почасовой оплатой 5000 у.е. в час в течение всего времени;
в) один штатный работник с почасовой оплатой 6000 у.е. в час в течение половины времени операции;
г) три наемных работника со средней оплатой 8000 у.е. в час в течение 50 часов каждый.
Общие затраты денег на оплату труда составят:
Др = 10000 х 1 х 200 + 5000 х 2 х 200 + 6000 х 1 х 100+ 8000 х 3 х 50 =- 2000000 + 2000000 + 600000 + 1200000 = 5,8 млн. у.е.
При расчете денежных затрат на оплату труда приходится учитывать еще одно обстоятельство. Предпринимательские фирмы обязаны вносить денежные средства в так называемые внебюджетные фонды. Это деньги, расходуемые государством на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на нужды здравоохранения. Такие денежные отчисления, напоминающие налоги, взимаются пропорционально сумме денежных средств Др, выплаченных фирмой в виде заработной платы. Доля таких отчислений устанавливается финансовыми органами. В итоге предпринимательская фирма расходует наряду с зарплатой еще и отчисления во внебюджетные фонды, или страховые отчисления. Так что общие расходы Д3 предпринимателя, связанные с оплатой труда, составят
Дз = Др (1 + а), где
а — доля отчислений во внебюджетные фонды.
Например в 1993-94 гг. во внебюджетные фонды изымалось до 40% от величины заработной платы, то есть а = 0,4, и расходы, связанные с оплатой труда, составляли 1,4 объема зарплаты. В рассмотренном выше примере предпринимателю придется отчислить из своих средств в страховые фонды 5,8 х 0,4 = 2,32 миллиона у.е., и общая сумма его расходов составит 5,8 + 2,32 = 8,12 миллиона у.е.
Из заработной платы работников берется подоходный налог. Однако, платят его сами работники. И еще надо иметь в виду, существование налога на превышение шестикратного минимума оплаты труда.
Материальные затраты и расходы на оплату труда составляют вместе прямые затраты Дз предпринимателя (фирмы). Но, кроме того, существует и ряд косвенных затрат.
Денежные затраты на основные средства. Следует разделять основные средства на две группы:
а) принадлежащие предпринимателю или приобретенные им в целях постоянного использования во многих бизнес-операциях; б) арендуемые на определенный срок.
Применительно к первой группе основных средств расходы До основных средств, в денежном выражении на проведение операции, исчисляются как величина амортизации этих средств за период их использования в данной операции. В этом случае целесообразно использовать формулу
До = Дос х ton/ tc,
где Дос — денежная стоимость основных средств, используемых в бизнес-операции, то есть их первоначальная цена
ton — продолжительность использования основных средств в данной операции
tc — суммарный срок службы основных средств.
Нанапример, фирма использует для проведения бизнес-операции грузовик стоимостью 50 миллионов у.е. в течение трех месяцев при общем сроке его службы, составляющем 5 лет. Тогда амортизационные затраты До, связанные с использованием грузовика, составят:
До=50 х 3 /5х 12 = 2,5 млн. у.е.
Не следует смешивать затраты предпринимателя на приобретение основных средств, равные их цене Дос, с затратами Д0 тех же средств, но на осуществление только данной одной бизнес-операции. Приобретая основные средства, скажем, тот же грузовик, за 50 миллионов у.е., предприниматель расходует деньги не на одну операцию, а на все операции, в которых будет применен грузовик. Так что в данной операции расходы будут составлять только ту часть стоимости грузовика, которая обусловлена его износом во время именно этой операции. Остальная часть расходов ляжет на другие операции.
Применительно к арендуемым основным средствам расходы До на аренду равны арендной плате, которую арендодатель основных средств будет брать с предпринимателя за период аренды, то есть за время использования основных средств в ходе операции.
Расходы Ди на приобретение информации И,необходимой при проведении операции, равны той сумме, которую придется заплатить за эту информацию. Они определяются суммированием расходов на приобретение разных видов информации с учетом объема необходимой информации и цен на нее, складывающихся на информационном рынке.
Дополнительные затраты Ддоп называемые также накладными расходами. В них входят расходы на информацию и услуги, транспортные расходы, затраты на ремонт оборудования и помещений, командировочные расходы, затраты на обучение персонала, расходы на рекламу и ряд других затрат, обусловленных проведением бизнес-операции, и не вошедших в основные виды затрат.
Ддоп = Ди + Ду + Дтр + Дком +
Затраты, связанные с получением кредита Дк.Получив такой кредит, предприниматель вынужден затем вернуть его с лихвой в виду суммы Дв, превышающей Дк. Разница Дв-Дк и представляет денежные затраты предпринимателя. Обратите внимание на встречающуюся логическую ошибку, когда затраты предпринимателя на получение кредита считают равными сумме Дв, которую предприниматель возвращает кредитору. Ошибка состоит в том, что не принимается во внимание факт наличия в возвращаемой сумме средств Дк, полученных ранее от кредитора. Ведь это деньги не предпринимателя, а кредитора, так что расходуется предпринимателем из своего кармана только сумма Дв-Дк.
Величина кредита Дк определяется как минимально необходимая сумма затрат, которую придется осуществить предпринимателю до начала получения им выручки за реализацию товара. В последующем можно уже покрывать расходы получаемой выручкой от реализации.
Затраты предпринимателя, обусловленные получением кредита Дк, рассчитываются по формуле
Дв - Дк = Дк х m/100 х tK где
m — процентная месячная кредитная ставка
tK — время в месяцах, на которое получен кредит
Например, если предприниматель берет в банке кредит в 10 млн. у.е. на 3 месяца (tK=3) при месячной ставке 20%, ему придется уплатить за пользование кредитом
10 х 20%/100%х 3 = 6 млн. у.е.
Уплата налоговДн. Самыми представительными по масштабам изъятия средств являются: налог на добавленную стоимость например (в 1995 г. его ставка составляла 23% от добавленной стоимости) и налог на прибыль (в 1995 г. его ставка составляла 35% от прибыли). Кроме этих налогов принято взимать акцизный сбор за продажу вино-водочных изделий, табачных изделий, драгоценностей, налог на превышение шестикратного минимума оплаты труда и таможенные пошлины на экспорт и импорт товаров.
Суммарные затраты Дс предпринимателя на осуществление бизнес-операции, именуемые общими издержками или себестоимостью, определяется в итоге по формуле
Дс = Дм + Дз + До + Ддоп. + Дн + (Дв - Дк).
При расчете отдельных видов затрат принято выделять постоянные расходы,не зависящие от количества производимого и продаваемого предпринимателем товара, и переменные расходы,которые тем больше, чем выше объем товара. К постоянным относят расходы на содержание офиса, на оплату труда штатных работников, ремонт и обслуживание оборудования. А переменные затраты отражают расход материалов, заработную плату сдельно оплачиваемых работников. Переменные расходы определяются путем умножения количества единиц производимого и продаваемого товара на затраты переменных факторов, приходящиеся на единицу товара. Зная величину выручки от продажи товаров Дт, определяемую как произведение количества проданных товаров на их цену, Дт = Vт х Цт
и суммарные денежные затраты, (издержки проведения операции) Дс, можно определить
валовую прибыль ПРВ от бизнес-операции, как разность между выручкой и затратами:
ПРВ = Дт - Дс.
Отметим, что применяя эту формулу, не следует включать в расходы Дс налог на прибыль, так как налог на прибыль зависит от прибыли, поэтому вначале надо рассчитать прибыль, а затем уже налог на прибыль Дпр , равный
Дпр = mпр/100% x ПРВ
где mпр — налоговая ставка в процентах от прибыли.
Прибыль ПР0ст, остающаяся у предпринимателя после изъятия налога на прибыль, окажется равной
ПРост = ПРВ - Дпр = ПРВ (1 - mпр/100%)
Отношение остаточной прибыли к суммарным издержкам принято называть рентабельностью операции. Так что рентабельность Ре бизнес-операции равна:
Ре = ПРост / Дс
Принято считать, что бизнес-операция успешна, если прибыль составляет 30-50% от стоимости суммарных затрат, то есть
Ре = 03 + 0,5.
Заданиедля усвоения.В целях усвоения методики денежного расчета бизнес-операции лучше всего провести самостоятельные расчеты. Пусть, например, предпринимательская операция состоит в том, что бригада из 3 работников в течение месяца изготовляет из досок 50 деревянных скамеек и продает их по цене 20 тысяч у.е. за скамейку. Попытайтесь сами произвести расчеты затрат на проведение такой операции и оцените ожидаемую прибыль. Недостающие данные для расчета также найдите сами.
