Аудит учета операций на прочих счетах в банках

Для учета движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих счетах, особых и иных специальных счетах, а также для учета движения средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, аудитор проверяет правильность ведения учета с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

В процессе аудита проверяется:

- правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов. Аккредитивная форма расчетов применяется при условии, что она установлена договором. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитив может откры­ваться по почте или телеграфу. Срок действия аккредитива устанавли­вается сторонами в договоре. Выплата с аккредитива наличными день­гами запрещена действующим законодательством;

- правильность оформления документов по закрытию аккреди­тива, наличие выписок банка и подтверждающих документов к ним;

- правильность документального оформления операций, опла­ченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемо-сдаточным документам товары, если они вывезены покупа­телем, или за оказанные услуги. Чеки из лимитированных и нелимити­рованных чековых книжек не применяются для расчетов за товары, от­гружаемые иногородними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сда­ваться чекодержателем в обслуживающее отделение банка, как прави­ло, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами, которые обязаны в течение трех дней после выписки чека представить в бухгалтерию предприятия авансо­вый отчет с приложением к нему оправдательных документов;

- полнота и правильность документального оформления опера­ций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.п.) от родителей и из прочих источников;

- законность и правильность открытия текущих счетов структур­ным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения. Соответствие записей в выписках банка по этим счетам первичным документам;

- наличие балансов и других необходимых документов от струк­турных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

- обоснованность включения затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основ­ного производства или издержек обращения (для предприятий торгов­ли и общественного питания);

- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место).

Аудитору следует помнить, что в тех случаях, когда на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществ­ляются в таком же порядке, что и по валютному счету.