Согласно действующему законодательству РФ, операции с наличной валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами запрещены. Однако при командировании работников предприятия за рубеж эти операции могут иметь место.
В соответствии Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте производятся в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операций. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (по каждой иностранной валюте).
При аудите операций с наличной валютой необходимо проверить:
- полноту и своевременность оприходования валюты;
- правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты. В выписываемых обычных кассовых ордерах (приходных или расходных) должна быть указана сумма в валюте платежа (например, доллары США, евро и т.п.) и в рублях. Операции в кассовой книге должны быть отражены как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте по курсу на дату совершения операции;
- правильность определения курсовых разниц;
- правильность бухгалтерского учета курсовых разниц. Согласно действующему законодательству курсовые разницы включаются в состав доходов (расходов) от внереализационных операций.
