Финансовый контроль – контроль органов власти и специальных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов. Его объект - денежное распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Непосредственно предметом проверок выступают стоимостные показатели: прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения.
Функции финансового контроля:
1) проверка расходования государственных средств, т е соответствие расходов запрашиваемым суммам и эффективность использования государственных средств;
2) проверка своевременности и полноты мобилизации средств в государственные ресурсы по всем звеньям финансовой системы;
3) проверка соблюдения правил учета и отчетности. Необходимым условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета, которая обеспечивает достоверность и полноту отражения движений показателей.
Существуют различия видов финансового контроля
1) государственный финансовый контроль: вневедомственный (общегосударственный) и
Государственный финансовый контроль в РФ осуществляют высшие органы государственной власти и управления, т.е. Федеральное Собрание и его 2 палаты государственная Дума и Совет федераций. По основной конституции РФ правительство контролирует процесс разработки и использования федерального бюджета и осуществляет единую политику в области финансов.
Оперативный финансовый контроль осуществляют органы Федерального Казначейства .
Методы осуществления финансового контроля:
1) при проверке проверяются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных и других документов, это самый массовый метод;
2) обследование охватывает более широкий круг вопросов и показателей, при этом может проводиться опрос, анкетирование, наблюдение за финансово хозяйственной деятельностью;
3) анализ – детальное изучение периодической или годовой отчетности с целью общей оценки результатов деятельности и финансового состояния объектов;
4) наблюдение или мониторинг - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансового состояния клиентов;
5) ревизия – полное обследование финансово хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, эффективности и целесообразности. Подразделяется на полные и частичные, плановые внеплановые, тематические и комплексные, документальный и фактические.
Классификация финансового контроля:
1) по времени проведения: предварительный, текущий (оперативный);
2) по субъектам контроля: государственный, внутрихозяйственный, общественный, независимый;
3) по форме финансовой деятельности: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.;
4) по форме проведения: обязательный (внешний) и инициативный (внутренний);
5) по методам проведения: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение, ревизия.
Органы государственного финансового контроля:
· Счетная палата РФ осуществляет контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами.
· Президентский контроль за финансами осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов, РФ; представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя ЦентраБанка.
· Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита.
· Министерство финансов (Минфин), разрабатывает финансовую политику страны, непосредственно контролирует её осуществление.
Оперативный финансовый контроль в рамках Минфина РФ осуществляют: Контрольно-ревизионное управление, Органы Федерального Казначейства, Государственная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, ЦБ РФ.
Органы негосударственного финансового контроля.
· Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием. Различают оперативный и стратегический внутрихозяйственный контроль.
· Аудиторский финансовый контроль - независимый вневедомственный финансовый контроль. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработка рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.
Литература к теме:
1. Алешин В. А., Зотова А.И Финансы /В.А. Алешин.- Феникс, Ростов/Д, 2009. – 352 с.
2. Барулин С. В.Финансы: учебник / С. В. Барулин. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 640 с.
3. Журналы: «Финансы», «Финансы и кредит», «Финансы, деньги, инвестиции»
4. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2009. – 384 с.
5. Нешитой А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитой - М.: Дашков и К, 2007.- 512с.
6. Поляк Г. Б., Андросова Л. Д., Горелик В. Н. Финансы и кредит. Учебник / Г.Б. Поляк – М.: Волтерс Клувер, 2010. – 779 с.
7. Романовский М.В., Врублевская О. В.Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник для вузов / под ред. М.В Романовского – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2010. – 720 с.
Лекция 4 – Финансовое планирование и прогнозирование
1 Содержание, значение и задачи финансового планирования
2 Методы финансового планирования
3 Финансовое прогнозирование, сфера его применения
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.
Финансовое планирование направлено на достижение следующих целей:
1) определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов исходя из намечаемого объема производства;
2) определение возможностей реализации продукции с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
3) обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
4) определение результативности финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов.
Систему финансового планирования можно разделить на 3 составляющие:
1) разработка финансовой стратегии предприятия;
2) текущее финансовое планирование;
3) оперативное финансовое планирование.
К основным задачам финансового планирования можно отнести:
1) определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2) определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3) обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4) создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5) определение экономически обоснованного размера фи-п пк овыхрезервов, что позволяет предупреждать возникновение ми пропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов — к планам.
В финансовом планировании используется ряд методов планированияфинансовых показателей:
1) расчетно-аналитический;
2) метод оптимизации плановых решений;
3) балансовый;
4) нормативный;
5) метод экономико-математического моделирования (ЭММ).
Расчетно-аналитический метод применяется, когда взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов.
Метод оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов расчетов, из которых выбирают один.
Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления.
Нормативный метод основывается на системе норм и нормативов, используемых для расчета целого ряда показателей финансового плана.
Метод экономико-математического моделирования содержание этого метода в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя.
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу. К основной цели финансового прогнозирования, осуществляемого для научного обоснования показателей финансовых планов и способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозируемый период, можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспечения деятельности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления.
Задачами финансового прогнозирования являются:
1) увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;
2) определение источников формирования и объема финансовых ресурсов;
3) обоснование направлений использования финансовых ресурсов.
Из множества подходов к прогнозированию наибольшее распространение на практике получили 3 подхода, в основе которых:
1) методы экспертных оценок;
2) методы обработки пространственных, временных и пространственно-временных совокупностей;
3) методы ситуационного анализа и прогнозирования.
Прогноз представляет собой предсказание, основанное на определенных данных. Финансовые прогнозы являются составной и, как правило, определяющей частью любых прогнозов.
По масштабу прогнозирование выделяют:
- макроэкономические (народнохозяйственные);
- межрегиональные и межотраслевые прогнозы;
- прогнозы отраслевые;
- региональные .
По времени упреждения прогнозы подразделяются на:
- оперативные (период упреждения до одного месяца);
- краткосрочные (период упреждения от одного месяца до года);
- среднесрочные (период упреждения от года до 5 лет);
- долгосрочные (период упреждения от 5 до 15-20 лет);
- далънесрочные (период упреждения свыше 20 лет).
В зависимости от характера исследуемых объектов выделяют следующие виды:
- экономические,
- природные ресурсы,
- научно — технические,
- демографические,
- социальное развитие.
Литература к теме:
1. Деева А. И. Финансы и кредит: учебное пособие / А. И. Деева. – М.: КНОРУС , 2009. – 544 с.
2. Журналы: «Финансы», «Финансы и кредит», «Финансы, деньги, инвестиции»
3. Загородников С.В. Финансы и кредит: Учебное пособие / под. ред. С.В. Загороднева–2-е изд., стереотипное. – М.: Омега – Л, 2008. – 288 с.
4. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2009. – 384 с.
5. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник/Е.М. Четыркин. – М.: Дело, 2008. – 400 с.
6. Нешитой А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитой - М.: Дашков и К, 2007.- 512с.
7. Романовский М.В., Врублевская О. В.Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник для вузов / под ред. М.В Романовского – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2010. – 720 с.
Лекция 5 – Финансы коммерческих организаций
1 Содержание финансов коммерческой организации
2 Финансовые ресурсы коммерческой организации, особенности их формирования
3 Доходы и расходы, прибыль и рентабельность коммерческих организаций
Коммерческие организации вступают в многообразные отношения:
- с другими организациями и физическими лицами.
- с государством и муниципальными образованиями.
-с работниками организации.
Можно выделить следующие принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности:
1) получение и максимизация прибыли предприятия;
2) оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;
3) обеспечение финансовой устойчивости коммерческих организаций;
4) создание инвестиционной привлекательности;
5) ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Виды финансовых ресурсов коммерческой организации:
- Денежные доходы коммерческой организации
- Денежные накопления
- Денежные поступления
Финансовые ресурсы предприятий формируются за счет:
1. собственных и приравненных к ним средств;
2. мобилизованных ресурсов на финансовом рынке ( привлеченные средства);
3. поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.
В качестве первого источника формирования финансовых ресурсов выступают доходы и поступления.
Вторым источником формирования финансовых ресурсов являются средства, вырученные от размещения на рынке ценных бумаг собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, а также кредиты.
В составе третьего источника финансовых ресурсов можно назвать выплаты страхового возмещения, бюджетные и отраслевые источники, дивиденды и проценты по ценным бумагам.
Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашение обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.
Доходы (расходы) предприятия:
- Доходы (расходы) от обычных видов деятельности
- Прочие доходы (расходы)
- Операционные доходы(расходы)
- Внереализационные доходы (расходы)
- Чрезвычайные доходы (расходы)
На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль как экономическая категория выполняет ряд функций:
1 Прибыль характеризует экономический эффект.
2 Стимулирующая функция.
3 Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.
Инвестиционная деятельность является важным аспектом развития современного предприятия и связана с вложением капитала, осуществлением инвестиций.
Инвестиции, осуществляемые предприятием, разделяют на реальные (инвестиции в материально-вещественные активы) и портфельные (финансовые вложения или вложения в финансовые активы). Реальные инвестиции связаны с осуществлением капитальных вложений, капиталообразующими инвестициями.
Капитальные вложения – инвестиции в основной капитал (основные средства.
Капиталообразующие инвестиции – инвестиции, состоящие из капитальных вложений, оборотного капитала, а также иных средств, необходимых для проекта.
Предприятия могут использовать следующие источники инвестиций:
- средства, образующиеся в ходе осуществления проекта;
- средства инвесторов, образующие акционерный капитал проекта;
- субсидии – средства, предоставляемые на безвозмездной основе;
- средства в виде имущества, предоставляемого в аренду (лизинг).
Литература к теме:
1. Деева А. И. Финансы и кредит: учебное пособие / А. И. Деева. – М.: КНОРУС , 2009. – 544 с.
2. Журналы: «Финансы», «Финансы и кредит», «Финансы, деньги, инвестиции»
3. Загородников С.В. Финансы и кредит: Учебное пособие / под. ред. С.В. Загороднева–2-е изд., стереотипное. – М.: Омега – Л, 2008. – 288 с.
4. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2009. – 384 с.
5. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник/Е.М. Четыркин. – М.: Дело, 2008. – 400 с.
6. Нешитой А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитой - М.: Дашков и К, 2007.- 512с.
7. Романовский М.В., Врублевская О. В.Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник для вузов / под ред. М.В Романовского – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2010. – 720 с.
