Бюджетно-налоговая политика должна способствовать поддержанию устойчивых темпов экономического роста, снижению социального неравенства, достижению высокой эффективности государственных расходов. В основных направлениях бюджетно-налоговой политики предусмотрено:
- продолжить политику бездефицитности государственного бюджета, который должен быть защищен от внешних воздействий, таких как изменение мировых цен на российские экспортные товары, и формироваться из двух частей: первая часть должна строиться, исходя из доходов, независимо от влияния внешнеэкономической конъюнктуры; вторая должна формироваться за счет дополнительных доходов, получаемых в условиях более высоких экспортных цен;
- перейти с 2002 г. на обязательное применение метода начислений для определения момента признания доходов и расходов, как это принято в мировой практике; отказаться от двойного налогообложения дивидендов;
- продолжить работу по погашению накопившейся налоговой задолженности предприятий, более решительно применять процедуру банкротства;
- установить жесткие сметы расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений; пересмотреть статус государственных унитарных предприятий, большинство из них должно получить статус акционерных обществ со 100 % государственным участием, внедрить индикаторы результативности затрат государственных средств;
- заменить большинство категориальных льгот адресными формами социальной поддержки населения и ликвидировать ведомственные льготы;
- повысить оплату труда государственных служащих за счет сокращения общей численности занятых в государственном секторе;
- перейти к реформированию пенсионной и судебной системы;
- стабилизировать источники формирования региональных и местных бюджетов закреплением за ними на долгосрочной основе доходов от поступления налогов на доходы физических лиц, налогов на совокупный доход, платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами, а также значительной части поступлений налога на прибыль;
- создать единую систему управления государственным долгом, включающую в себя всеобъемлющую и унифицированную систему учета государственных долговых обязательств, выработку и реализацию единой стратегии управления государственным долгом.
Одним из путей реализации основных направлений бюджетно-налоговой политики является развитие бюджетного федерализма.
Правительством РФ в августе 2001 г. принята «Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года», целью которой является формирование и развитие системы бюджетного устройства, позволяющей органам власти субъектов и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику.
Эта система должна обеспечивать:
- экономическую эффективность;
- бюджетную ответственность;
- социальную справедливость;
- политическую консолидацию;
- территориальную интеграцию.
Основными задачами программы являются:
- упорядочение бюджетного устройства субъектов Российской Федерации;
- четкое разграничение расходных полномочий;
- четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;
- формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;
- повышение качества управления общественными финансами на региональном и местном уровне.
Вопросы для обсуждения
1. Структура бюджетной системы Российской Федерации.
2. Зависимость структуры бюджетной системы от административно-территориального устройства государства.
3. Функции бюджета.
4. Доходные статьи бюджета.
5. Использование бюджетных средств для осуществления функций государства.
6. Структура налоговой системы.
7. Определение категории «налог».
8. Принципы построения налоговой системы.
9. Классификация налогов.
10. Характеристика основных видов налогов: налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость.
11. Основные направления налогово-бюджетной политики государства.
Тесты для самопроверки
1. Правительства большинства стран применяют прогрессивное налогообложение личных доходов граждан, так как:
а) это значительно увеличивает поступление в государственный
бюджет;
б) нельзя допустить слишком большого разрыва в доходах, поскольку он может вызвать социальный взрыв;
в) этим чиновники пытаются уровнять свои фиксированные заработки с растущими предпринимательскими доходами.
2. Функции налогов направлены:
а) на сокращение объема средств, находящихся в распоряжении фирм и домашних хозяйств;
б) на поступление средств, обеспечивающих осуществление функций государства;
в) на увеличение объема средств, обеспечивающих финансирование государственных расходов.
3. Налог на добавленную стоимость относится:
а) к прогрессивным подоходным налогам;
б) товарным налогам;
в) налогам на имущество;
г) налогам на доход корпораций.
4. К прямым налогам относится:
а) налог на прибыль организаций;
б) налог на добавленную стоимость;
в) налог на золотые изделия;
г) государственная пошлина.
5. Фискальная политика является рестрикционной в случае:
а) снижения ставки налога на прибыль;
б) снижения ставки налога на доходы физических лиц;
в) увеличения объема государственных закупок товаров и услуг;
г) уменьшения объема государственных закупок товаров и услуг.
.
6. Эффективность фискальной политики вследствие роста цен:
а) повышается;
б) не изменяется;
в) понижается;
г) нет однозначного ответа.
Рекомендуемая литература
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Бюджетная система России [Текст]: учебник для вузов / под. ред. проф. Г.Б. Поляка. – М. : ЮНИТИ- ДАНА, 1999. – 550с.
3. Годин, А.М. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебник / А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. - М.: корпорация «Дашков и К», 2003. – 752с.
4. Кудрин, А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики / А.Л. Кудрин // Финансы. 2005. № 1.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.
6. Пшенникова, Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации [Текст]: учеб. пособие / Е.И. Пшенникова.- 2-е изд., испр. и доп. – СПб, 2004. - 196с.
