В ходе рассмотрения организации процесса бюджетирования выявлено, что бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса.
Исследована технология бюджетирования на предприятии, в ходе чего установлено, что единой модели построения бюджета не существует — для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации.
Оценен уровень развития бюджетирования на предприятии МУП «Комэнергоресурс». Установлено, что, как и в других российских предприятиях до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты МУП «Комэнергоресурс»
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что специфика его деятельности накладывает отпечаток на структуру активов и пассивов. Более 90 % стоимости имущества приходится на внеоборотные средства. Структура является стабильной, изменения, хоть и происходят, но они незначительные. Структура пассивов напротив, динамична. До последнего времени собственный капитал играл заметную роль в обеспечении деятельности, в первую очередь важным источником выступала прибыль.
Наличие дебиторской задолженности за коммунальные услуги всегда остается проблемой любого предприятия в области жилищно-коммунальной сферы. В основном это долги населения. Для погашения задолженности предприятие на постоянной работе направляет претензионные письма в адрес потребителей, иски в судебные органы для взыскания задолженности. Именно погашений задолженности зависит от своевременного погашения задолженности в государственные и внебюджетные фонды, погашения кредиторской задолженности.
Причиной образования дебиторской задолженности является снижение поступления средств за коммунальные услуги от населения, а также тот факт, что в силу специфики работы предприятия, летний период является «планово-убыточным» по причине отсутствия объемов тепловой энергии при постоянных затратах.
За счет указанных факторов минимизируется поступление денежных средств за коммунальные услуги.
По мере поступления денежных средств от населения предприятие будет производить погашение имеющейся кредиторской задолженности.
Отпуск коммунальных услуг производится по тарифам, утвержденным РЭК. Прибыль предусмотрена лишь на услуги отопления. Поэтому снижение фактических затрат и увеличение прибыли может быть спрогнозировано лишь за счет снижения температурного наружного воздуха и прочих затрат.
Утвержденные тарифы экономически обоснованы, отражают необходимые затраты на производство и реализацию коммунальных услуг (водоотведение, водоснабжение, теплоснабжение). Уровень экономически обоснованных ставок и тарифов при переходе к рыночной экономике должен диктоваться условиями рынка (специфическими для каждой территории) и устанавливаться на основе справедливой рыночной цены, учитывающей качественные параметры предоставляемых услуг, подобно тому, как, например, учитывается качество жилья в условиях его обмена, который на данном этапе в наибольшей степени отражает реальные рыночные отношения.
Алгоритм финансового планирования и прогнозирования МУП «Комэнергоресурс» позволит не только проанализировать финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать ожидаемые финансовые результаты.
