Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
1.1. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров;
1.2. при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:
1.2.1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
1.2.2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
1.3. при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:
1.3.1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;
1.3.2. как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
25. Охарактеризуйте порядок расчета налога на прибыль. Назовите плательщиков, налогооблагаемую базу, объект налогообложения, перечислите и охарактеризуйте ставки налога на прибыль, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты.
Плательщики - организации
Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.
Налоговая база -денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставка налога на прибыль - 18 %.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.
Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10% является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям РБ.
По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
Ставка налога на прибыль 18%, понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
-долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части.
Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 %.
Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12%.
Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 %при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом РБ для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период - календарный квартал.
Отчетный период налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.
Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения.
Отчетность - по итогам истекшего отчетного периода представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.
26. Дайте определение понятию «финансовый механизм». Перечислите элементы финансового механизма. Охарактеризуйте каждый элемент финансового механизма.
Финансовый механизм –это совокупность финансовых рычагов и финансовых методов, систем нормативно-правового и информационного обеспечения, приводящие в движение финансовые ресурсы предприятия и осуществляющие воздействие на качество их финансовой работы.
Финансовый механизм:
§ Финансовые методы:
- финансовое планирование
-финансовый учет и анализ
-финансовое регулирование
-финансовый контроль
§ Финансовые рычаги ( система показателей используемых при регулировании финн отношений: прибыль, налог на прибыль, амортизационные отчисления, отчисления на соц нужды.):
-порядок распределения доходов
-формирование фондов
-применение финансовых санкций
-финансовое стимулирование
§ Правовое обеспечение:
-законодательные акты
-постановление правительства
§ Нормативное обеспечение:
-инструкции
-нормативны
-нормы
-тарифные ставки
-методические указания
§ Информационное обеспечение:
-экономическая информация
-коммерческая информация
-финансовая информация.
Финансовый механизм состоит из:
1.Финансовое обеспечение – организация имеет начальные ресурсы для начала своей деятельности
2.Финансовое регулирование –связанно с регулированием распределительных отношений в обществе, в отраслях народного хозяйства, на предприятиях различных форм собственности
3.Сальдовый метод – предполагает распределение доходов по элементам с выделением итогов сальдового остатка
4.Налоговый метод – сумма дохода распределяется по ставкам и срокам, установленные законом
5.Правовое регулирование –заключается в разработке и принятии законодательных актов по организации финансовой деятельности, что осуществляют органы государственной власти.
27. Дайте определение понятиям «инвестиции» и «инвестиционная деятельность». Охарактеризуйте субъекты, объекты инвестиционной деятельности, основные направления инвестиционной деятельности.
Инвестиции –это вложение капитала в хоз.деятельность за рубежом и внутри страны
Это любое имущество, включая Д/с, ценные бумаги, оборудование и результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие инвестору на праве собственности или оном вещном праве и имущественном праве, вкладываемые инвестором в объекты инвестиционной деятельности, в целях получения прибыли или иного достижения значимого результата.
Инвестиционная деятельность представляет собой совокупность практических действий государства, юридических и физических лиц, направленных на привлечение и вложение всех видов имущественных и интеллектуальных ценностей в расширенное воспроизводство основного и оборотного капитала для получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата.
С позиции предприятия инвестиционную деятельность нужно понимать как процесс формирования инвестиционных ресурсов и реализации инвестиционных решений, направленных на развитие и техническое совершенствование производства для достижения стратегических целей удовлетворения спроса потребителей на производимую продукцию, работы, услуги и получения максимальной прибыли.
Ее главной целью является эффективность вложения капитала и инвестиционный проект, т. е. создание и получение дохода, превышающего в будущем в суммарном исчислении превышающую величину инвестированных средств.
Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, исполнители работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, поставщики и другие участники инвестиционного процесса. Ими могут быть государство, физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также иностранные государства и международные организации.
Среди субъектов инвестиционной деятельности различают непосредственно инвесторов и субинвесторов.
Инвесторы — юридические и физические лица, а также государство, осуществляющие инвестиционную деятельность. Инвесторы осуществляют вложения собственных, заемных и привлеченных средств в форме инвестиций и обеспечивают их целевое использование.
Субинвесторы — юридические и физические лица, которые осуществляют организацию и управление инвестиционной деятельностью на всех этапах ее реализации по договору с инвестором и действуют от его имени.
Инвестор самостоятельно определяет объемы и направления осуществляемых вложений, рассчитывает их эффективность, по своему усмотрению привлекает на договорной основе всех участников инвестиционного проекта. Инвестору гарантируется право владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами инвестирования. Он обязан соблюдать установленные нормы и стандарты, выполнять требования государственных органов и должностных лиц, представлять в установленном порядке информацию и т.д.
Объектами инвестиционной деятельности выступают:
• вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды, оборотные средства, в том числе предприятие как имущественный комплекс;
• ценные бумаги;
• интеллектуальные ценности (умения, знания, навыки, которыми необходимо наделить работников и которые будут использованы в течение определенного периода времени для производства товаров и услуг);
• научно-техническая продукция и другие объекты собственности;
• земля и природные ресурсы (например, улучшение плодородия земли).
