ФИНАНСОВЫЕ БЮДЖЕТЫ

Бюджет доходов и расходов (главный бюджет предприятия). Он составляется на основе бюджета продаж, бюджета себестоимости производства и себестоимости продукции и других бюджетов затрат. Цель составления данного бюджета определить финансовый результат деятельности предприятия. Состав бюджета доходов и расходов:

1. Выручка (чистая, без акцизов и НДС)

2. Себестоимость проданных товаров

3. Валовая прибыль (1-2)

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

6. Прибыль от продаж

7. Операционные доходы

8. Операционные расходы

9. Внереализационные доходы

10. Внереализационные расходы

11. Налогооблагаемая прибыль (прибыль от продаж +-)

12. Налог на прибыль

13. Чистая прибыль

Распределение прибыли: резервный фонд, социальный фонд, дивиденды, нераспределенная прибыль. Некоторые предприятия затраты бюджетов и расходов подразделяют на переменные и постоянные. Такое деление позволяет вычислить показатель маржинальной прибыли (сумма покрытия). Маржинальная прибыль идет на покрытие постоянных затрат и соответственно чем больше доля маржинальной прибыли тем больше в конечном итоге будет запас финансовой прочности предприятия. (это все связано с точкой безубыточности)

Некоторые совместные компании при составлении бюджета доходов и расходов использует EBITA: это прибыль, которая рассчитывается разнице между выручкой и себестоимостью за иск амортизации. Смысл: какой потенциальный объем денежных средств получит компания в плановом периоде. Показатель EBIT (прибыль от продаж).

Бюджет движения денежных потоков. Цели составления: обеспечивать ликвидность предприятия, т.е. способность своевременно рассчитываться по обязательствам. Данный бюджет имеет большое значение в управлении текущей деятельности предприятия и платежам. Составляется по неделям, дням, месяцам. Структура бюджета:

1. Приток денежных средств: продажа продукции за наличный расчет (здесь считаются деньги); кредиты; погашение дебиторской зад; продажа имущества; поступление доходов от участия в других обществах (акционерных) и другие.

2. Платежи. Оплата сырья материалов поставщикам, оплата задолженности, коммерческие расходы, управленческие расходы, капитальные затраты, расходы по процентам, возврат займов

3. Сальдо притока и оттока. (1-2)

4. Остаток ден. Средств на начало периода

5. Остаток на конец периода

Если на этапе прогноза остаток денежных средств на конец периода имеет отрицательную величину, то производится корректировка притока денежных средств или платежей. Например, изменить кредитную политику, договориться с кредиторами об отсрочки.

Необходимо помнить о разнице между доходами и расходами и бюджетом денежных средств:

1. В бюджете доходов и расходов выручка отражается по факту отгрузки

2. Затраты сырья и материалов отражаются Те которые использованы на производства

3. В бюджете движения денежных средств выручка отражается по факту поступления денежных средств

4. Сырье и материалы отражаются объемам оплаты поставщикам.

Бюджет активов и пассивов (бюджет по балансовому листу). Цель: получить прогнозную оценку имущества и источников его формирования на конец прогнозного периода. Данный бюджет составляется на основе данных операционных и финансовых бюджетов. Некоторые данные переходят из отчетного баланса за последний предыдущий период.