Дебиторская задолженность - суммы, которые покупатели должны предприятию. Эта задолженность образуется во время реализации и превращается в денежные средства по истечении определенного времени.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Безнадежная дебиторская задолженность - часть дебиторской задолженности, получение которой признано невозможным (безнадежным) вследствие отказа суда, либо арбитража во взыскании, либо вследствие неплатежеспособности должника.
На уровень дебиторской задолженности основное влияние оказывают макроэкономические условия и принятая фирмой политика предоставления кредита и инкассации. Предоставление кредита является одним из многих факторов, под воздействием которых изменяется спрос на продукцию фирмы.
Под управлением дебиторской задолженностью понимаются следующие действия:
Определение политики предоставления кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции.
Анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты.
Контроль расчетов с дебиторами по отсроченным или просроченным задолженностям.
Определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
Задание условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
Прогноз поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации.
Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с инвентаризации состояния расчетов с дебиторами. Существуют следующие приемы управления дебиторской задолженностью:
- учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;
- предоставление скидок (предусматривается снижение цены в зависимости от сроков оплаты или от объема заказа).
Система скидок должна поощрять покупателей, заказчиков. Если полная предоплата невозможна, можно применять частичную. Хотя скидки оправданны тогда, когда они приводят к более высокой общей прибыли, они могут предоставляться и с целью увеличения притока денег в определенный период, когда предприятие испытывает их дефицит, например, при приближении срока уплаты налогов. Существуют различные категории скидок: за предоплату, за большой объем покупки, для долгосрочного кредита, за высокий кредитный рейтинг покупателя, за невысокое качество продукции (работ, услуг), за негарантированные сроки поставки.
Предложение скидок клиентами оправдано, если оно приводит к расширению продаж и более высокой общей прибыли. Если предприятие испытывает дефицит денежных средств, то скидки могут быть предоставлены с целью увеличения притока денег, даже если в отдаленной перспективе общий финансовый результат от конкретной сделки будет отрицательным. При прочих равных условиях, скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату. Скидки обычно более целесообразны: поощрение всегда действует лучше, чем штраф. Скидки, предоставляемые покупателям и заказчикам можно подразделить на 2 группы:
1 группа - торговые скидки. Это процентные скидки от базовой цены. При продаже со скидкой счет выставляется на чистую сумму, то есть основная цена минус скидка и дебиторская задолженность признается по этой сумме.
2 группа - скидка за оплату в срок. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Многие покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению сомнительной задолженности.
- факторинговые расчеты - операции, при которых за определенную плату должник может передать право на получение денег по дебиторской задолженности, специализированным организациям, которые занимаются взысканием дебиторской задолженности.
- уступка прав требования (регулируется Главой 24 ГК РФ и возможна только после неисполнения первоначального договора должником: то есть - это обязательство, переданное по сделке).
- учет векселей (заключается в продаже банку векселя контрагента, при оформлении контрагентом своей задолженности). Вексель рассматривается как ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления указанного срока определенную сумму денег владельцу векселя.
- контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей.
На момент оценки определяется рыночная стоимость дебиторской задолженности, если другой вид стоимости не определен лицом, осуществляющим взыскание или заказчиком оценки. Оценка дебиторской задолженности должна исходить из определения дебиторской задолженности как части имущества должника (ст. 128 и 132 ГК РФ). При осуществлении оценки дебиторской задолженности должны учитываться факторы, влияющие на рыночную стоимость дебиторской задолженности:
- условия прекращения обязательств - расчет денежными средствами, ценными бумагами, зачетом встречных поставок товаров и т.д.
- сроки расчетов, предусмотренные договорами.
Инкассация дебиторской задолженности - получение или сбор предприятием денежных средств от его должников (дебиторов).
Коэффициент инкассации - доля оплаты ранее отгруженной продукции в текущем периоде. Коэффициенты инкассации отражают темпы погашения дебиторской задолженности. Расчет коэффициентов производится на основе реестра старения дебиторской задолженности. Реестр содержит исходную информацию для прогноза поступления средств. Путем статистической обработки данных о темпах погашения дебиторской задолженности с различными сроками возникновения можно получить средние цифры - доли поступлений в текущем периоде средств от задолженности определенного срока по отношению к объему реализации периода возникновения задолженности - коэффициенты инкассации. В тех случаях, когда не имеется статистических данных или они имеют значительный разброс и поэтому не могут быть подсчитаны достоверные средние значения, можно использовать наименьшие значения коэффициентов инкассации для прогноза пессимистического варианта. На основе данных о погашении дебиторской задолженности можно определить долю денежных средств в общей сумме поступлений.
