Рис. 44. Графическая иллюстрация постоянных и переменный затрат
Переменные и постоянные затраты «ведут себя» по-разному при изменении объемов производства (продаж) в суммарном выражении и на единицу продукции (см. таблицу 3).
Таблица 3
Особенности изменений постоянных и переменных затрат
Продажи Переменные затраты Постоянные затраты
суммарно на единицу суммарно на единицу
Растут возрастают неизменны неизменны уменьшаются
Падают уменьшаются неизменны неизменны возрастают
Если данные особенности динамики разных затрат не принимать во внимание, то финансовые последствия для предприятия могут оказаться печальными.
Как разделить общие затраты предприятия на постоянную и переменную составляющие? Одним из методов является метод дифференциации затрат по максимальной и минимальной точкам.
Рассмотрим пример:Предположим, что у торговой фирмы, продающей штучный товар («изделия»), имеются следующие отчетные данные о ежемесячных продажах и затратах (таблица 4):
Таблица 4
Отчетные данные о деятельности торговой фирмы
Месяц Продажи Общие
(шт.) затраты(руб.)
январь………. 10………….3750
февраль……… 8…………. 3500
март…………10………… 3700
апрель………. 11………….3750
май………… 12………….3800 показатели max min
июнь…………9…………. 3430
июль………… 7…………..3350ПРОДАЖИ (шт) 13 7
август……….. 8…………..3350 % 100 53,85
сентябрь…….. 8…………. 3420
октябрь……… 10………….3700 ЗАТРАТЫ 3860 3350
ноябрь……… 12…………. 3810
декабрь…….. 13………… 3860
По этим данным можно рассчитать: ставку переменных затрат на 1 шт. изделия (Спер в ):
Спер = ; (116)
Имея Спер , можно посчитать общую величину переменных затрат для месяца максимальных продаж (Перmax):
Перmax = Спер ∙ ПДЖшт.mах; (117)
Наконец, зная Перmax , можно определить величину Посmax :
Посmax = ЗАТРmax – (Спер ∙ ПДЖшт.max). (118)
Но поскольку Посmax = Посt , " t = 1, 2, 3, … 12, следовательно, мы уже знаем Пос для всех периодов времени. Отсюда можно найти (" t = 1, 2, 3, … 12) значение Перt :
Перt = ЗАТРt – Пос. (119)
В приведенном выше примере:
Спер = = 85 ;
Перmax = 85 ∙13 шт.= 1105 руб.
Посmax = Пос = 3860 – 1105 = 2755 руб.
Соответственно,Пер1 = 3750 – 2755 = 995 руб.
Пер2 = 3500 – 2755 = 745 руб., и т.д.
Если известны величины ПДЖ, Пос и Пер, то легко посчитать ТП: