Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности

Налоги являются важным регулятором внешнеэкономических отношений; здесь имеется ввиду как обычные налоги, так и специальные – на доходы (прибыль) совместных предприятий, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт).

Во многих государствах проводится таможенно-тарифное регулирование экспорта и импорта.

Таможенный кодекс устанавливает принципы таможенного дела (то есть порядок перемещения через границу товаров и иных предметов, таможенное обложение, оформление, контроль и другие средства проведения в жизнь таможенной политики) на основе единства таможенной территории, таможенных пошлин и таможенных сборов.

Таможенный тариф призван регулировать иностранную конкуренцию на внутреннем рынке. Таможенный тариф – систематизированный свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются ввозимые на таможенную территорию республики и вывозимые за пределы этой территории товары и иные предметы.

Таможенные пошлины – налоги, взимаемые государством о провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом (см. табл.25.1). Различают ввозные, вывозные, транзитные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные, протекционистские, преференциальные таможенные пошлины. В Казахстане применяются импортные (ввозные), экспортные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины. С 2008 г. введены таможенные пошлины на вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан сырую нефть и товары. Выработанные из нефти.

Таблица 25.1. Виды таможенных пошлин

В отечественной практике получили распространение адвалерные, специфические и комбинированные ставки пошлины; адвалерные начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров, специфические – в установленном размере на единицу облагаемых товаров или предметов, а комбинированные ставки – путем сочетания обоих видов обложения. В отечественной практике получили распространение адвалерные, специфические и комбинированные ставки пошлины; адвалерные начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров, специфические – в установленном размере на единицу облагаемых товаров или предметов, а комбинированные ставки – путем сочетания обоих видов обложения.

До 1996г. на территории республики действовали экспортные пошлины. Экспортнымитаможенными пошлинами облагались отдельные виды товаров по перечню, определяемому правительством. Взимание экспортных пошлин производилось с юридических лиц, независимо от форм собственности и места регистрации, а также физических лиц, поставляющих товары на экспорт. Экспортные пошлины уплачиваются экспортерами в иностранной валюте и исчисляются к таможенной стоимости товаров и услуг. При вывозе товаров по бартерным (товарообменным) операциям ставка пошлины сохраняется. Экспортные таможенные пошлины применяются во многих государствах и остаются действенным регулятором внешнеторгового оборота, цен товаров на мировых рынках, их конкурентоспособности и в целом влияют на конъюнктуру этих рынков.

После их отмены как меры стимулирования экспорта в 1996г., они вновь вводятся с мая 2008г. на экспорт сырой нефти с одновременным повышением ставок рентного налога на экспорт.

Экономическая суть экспортных таможенных пошлин – абсолютная рента. Ее оплачивает иностранный покупатель. При занижении или отмене экспортных пошлин абсолютная рента в части занижения или отмены оплачивается собственником – производителем продукции за счет доходов внутренних потребителей через рост внутренних цен. Заниженный уровень экспортных таможенных пошлин приводит к расточительной реализации природных ресурсов на мировом рынке, а завышенный – к снижению производства из-за затруднений в реализации ресурсов на этом рынке.

Этот вид платежа был фактически отменен в самый разгар мирового финансового кризиса, в начале 2009 года. Тогда за вывоз нефти и главных ее компонентов экспортеры стали платить в несколько раз меньше.. C 16 августа 2010г. в Казахстане были введены эк-спортные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты. Правительством Казахстана были утверждены следующие ставки таможенных пошлин: на экспорт нефти – 20 долл. США за тонну, светлых нефтепродуктов – 99,71 долл.за тонну, темных нефтепродуктов – 66,4 долл. Теперь таможенная пошлина перестанет быть фиксированной и будет зависеть от мировых цен на углеводородное сырье

В Казахстане действует импортный таможенный тариф с целью совершенствования системы государственного регулирования внешней торговли, эффективной реализации импортной политики страны, увеличения доходов государственного бюджета от внешнеэкономической деятельности. Предусмотренные импортным таможенным тарифом таможенные пошлины установлены в процентах от таможенной стоимости импортных товаров и уплачиваются в тенге (с пересчетом таможенной стоимости по курсу тенге, устанавливаемому Национальным банком) или в свободно конвертируемой валюте по выбору импортера.

Таможенная стоимость товара – фактически уплаченная цена на момент пересечения таможенной границы. В нее включаются цена товара согласно счета-фактуры, а также следующие фактические расходы, если они не включены в счет-фактуру:

по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке и страхованию до пункта пересечения таможенной границы;

комиссионные, брокерские и некоторые другие расходы.

Предусмотрен дифференцированный подход при назначении ставок тарифа для разных видов товаров: низкие – для товаров первой необходимости и более высокие – для второстепенных товаров.

Система импортных таможенных пошлин служит защитой национального производства от экспансии иностранной продукции: повышенными импортными пошлинами облагаются товары конкурирующие с отечественными, низкими пошлинами – товары и продукты, отсутствующие или производимые в недостаточных объемах внутри страны. Этот принцип одновременно обеспечивает фискальные интересы государства по наполнению доходной части государственного бюджета.

Сезонные таможенные пошлины применяются для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров; срок действия этих пошлин не превышает четырех месяцев.

Специальные таможенные пошлины применяются в следующих случаях:

когда ввоз товаров в страну наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям таких или подобных товаров;

как мера предупреждения в отношении участников внешнеэкономичес-ких связей, нарушающих интересы данной страны, а также как мера пресече-ния недобросовестной конкуренции;

как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны со стороны других государств.

Антидемпинговые пошлины применяются в случае ввоза на территорию страны товаров, по ценам, существенно более низким, чем конкурентная цена в стране экспорта и если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям таких или подобных товаров.

Компенсационные пошлины применяются в следующих случаях:

при ввозе товаров, при производстве или экспорте которых использовались субсидии и если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров;

при вывозе за пределы таможенной территории страны товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии и если такой вывоз наносит или угрожает нанести ущерб интересам данной страны.

В Казахстане взимается сбор за таможенное оформление, то есть, таможенные процедуры за основной и добавочные листы грузовой таможенной декларации независимо от характера сделки и типа декларации; установлен дифференцированный подход к оплате процедур для юридических лиц с местоположением за границей и на территории СНГ при оформлении имущества по спецификациям товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Кроме того, уплачиваются такие таможенные платежи:

1) таможенный сбор за хранение товаров;

2) таможенный сбор за таможенное сопровождение;

3) сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;

4) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

5) плата за предварительное решение.

Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан определяет порядок взимания таможенных платежей, а его органы проверяют уплату платежей при предъявлении товаров к таможенному контролю согласно таможенной декларации.

Уплата таможенных пошлин за поставку продукции в государстве СНГ осуществляется в соответствии с действующим законодательством и межправительственными соглашениями, заключенными с этими странами.

Таможенные пошлины или применяемые вместо них налоги на импорт являются составляющими свободной оптовой (отпускной) цены товаров (кроме них цена включает фактурную стоимость товаров, расходы по закупке и доставке товаров до границы, вознаграждение внешнеэкономическим и другим организациям). При этом импортируемые товары облагаются налогом на добавленную стоимость и акцизами. С включением торговых надбавок на эти товары формируются свободные розничные цены.