Местными бюджетами (областным, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) являются централизованные финансовые ресурсы, формируемые за счет поступлений, определенных бюджетным законодательством и предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государственных органов соответствующего уровня, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице.
Структура местных бюджетов аналогична структуре республиканского бюджета и состоит из следующих разделов:
1) доходы (налоговые поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; полученные официальные трансферты);
сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам областного значения;
плата за эмиссии в окружающую среду;
плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения;
плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
плата за лесные пользования;
плата за использование особоохраняемых природных территорий местного значения.
Неналоговыми поступлениями в областной бюджет являются:
доходы от коммунальной собственности, поступления от реализации товаров (работ, услуг), поступления от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета;
штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета;
поступления от продажи основного капитала – государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета.
трансферты из республиканского бюджета и из бюджетов районов (городов областного значения);
В областной бюджет зачисляются поступления от погашения выданных из областного бюджета кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в областной коммунальной собственности, займов местных исполнительных органов областей.
Поступления в бюджет города республиканского значения, столицы.
Налоговыми поступлениями в бюджет города республиканского значения, столицы являются:
индивидуальный подоходный налог, социальный налог; налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц; земельный налог; единый земельный налог; налог на транспортные средства; фиксированный налог;
акцизы на: все виды спирта, алкогольную продукцию, табачные изделия, прочие изделия, содержащие табак, произведенные на территории Республики Казахстан; легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан; бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;
ряд сборов и плат, государственная пошлина.
Неналоговыми поступлениями этого уровня являются:
доходы от коммунальной собственности, поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями,финансируемых из бюджетов этого уровня и раз-ные поступления, аналогичные поступлениям в областной бюджет, но администрируемые органами управления города республиканского значения, столицы (штрафы, пеня, санкции, взыскания, другие неналоговые поступления).
Доходами бюджета этого уровня такжеявляются:
поступлениями от продажи основного капитала;
поступления трансфертов из республиканского бюджета;
поступления от погашения кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности, займов местного исполнительного органа города республиканского значения, столицы.
Поступления в бюджет района (города областного значения).
Налоговыми поступлениями в бюджет района (города областного значе-ния) являются: индивидуальный подоходный налог, социальный налог (по нормативам распределения доходов, установленным областным маслиха-том); налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимате-лей и юридических лиц; земельный налог; единый земельный налог; налог на транспортные средства; фиксированный налог; некоторые виды акцизов, сборов, плат, государственная пошлина.
Неналоговыми поступлениями района, города являются доходы, соответствующие данному уровню управления (от коммунальной собственности; по-ступления от реализации товаров (работ, услуг), от проведения государствен-ных закупок, государственными учреждениями, финансируемыми из соотве-тствующего бюджета; штрафы, пени, санкции, взыскания;
поступления трансфертов из областного бюджета;
поступления от погашения выданных из бюджета района (города областного значения) кредитов, продажи финансовых активов государства, находя-щихся в коммунальной собственности района (города областного значения), займов местного исполнительного органа района (города областного значения).
Соотношение между отдельными категориями поступлений в местные бюджеты, в среднем по Казахстану, по данным таблицы 16.1 сложилось с преобладанием трансфертов из республиканского бюджета. (61,8%); налоговые поступления составили 35,3%, из которых преобладает – индивидуальный подоходный налог – 13,0%, социальный налог – 19,5%.
В бюджетах некоторых субвенциальных областей трансферты занимают значительное место: в Жамбылской – 81,3%, Шымкентской – 81,0%, Северо-Казахстанской – 78,3%, Акмолинской – 77,0%, г. Астаны – 71,3%, Алматинской – 70,8%, поскольку собственных налоговых и других поступлений не хватает для достижения приемлемого уровня финансирования социально-экономических потребностей. Это связано с тем, что в таких областях имеется узкая налоговая база, представленная маломощными хозяйствующими субъектами, фискальный потенциал которых невелик.
Таблица 16.1 Состав и структура исполнения местных бюджетов Республи-
ки Казахстан в 2010 г.(отчет)
Наименование подразделений классификации
млрд.
тенге
в % к итогу по доходам и расходам
% к госбюджету
I. ДОХОДЫ
2407, 4
100,0
56,0
Налоговые поступления,
850,5
35,3
29,0
индивидуальный подоходный налог
312,3
13,0
100,0
социальный налог
253,8
10,5
100,0
акцизы
47,8
2,0
77,8
другие налоги
236,6
9,8
29,9
Неналоговые поступления
33,4
1,4
32.0
Поступления от продажи основного капитала
36,9
1,5
60,9
Поступления трансфертов
1486,6
61,8
II. ЗАТРАТЫ
2330,6
100,0
52,3
1. Государственные услуги общего характера
66,5
2,9
29,6
2. Оборона
10,0
0,4
4,5
3. Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнитель-ная деятельность
68,7
2,9
18,6
4. Образование
629,7
27,0
83,4
5. Здравоохранение
330,4
14,2
59,9
6. Социальная помощь и социальное обеспе
чение
97,4
4,2
10,8
7. Жилищно-коммунальное хозяйство
333,0
14,3
99,6
8. Культура, спорт, туризм и информацион
ное простра нство
129,8
5,6
57,0
9. Топливно-энергетический комплекс и не-
дропользование
68,5
2,9
85,9
10. Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения
98,1
4,2
47,4
11. Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность
23,9
1,0
84,7
12. Транспорт и коммуникации
206, 1
8,8
52,7
13. Прочие
19,0
0,8
27,9
14. Обслуживание долга
0, 5
…
0,5
15. Трансферты
249,0
10,7
III. ЧИСТОЕ БЮДЖЕТНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ
7,2
32,4
Бюджетные кредиты
9,1
8,2
Погашение бюджетных кредитов
1,9
2,1
IV. САЛЬДО ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ
63,0
18,2
Приобретение финансовых активов
63,3
18.2
Поступления от продажи финансовых активов государства
0,3
0,3
V. ДЕФИЦИТ (ПРОФИЦИТ) БЮДЖЕТА
- 6,6
1,2
В этом аспекте является актуальной проблема перераспределения поступлений через республиканский бюджет посредством механизма бюджетных изъятий и субвенций, то есть требуется отработка данного механизма на объективных началах. К примеру, существенные диспропорции имеются в Алматинском регионе: доходный потенциал г. Алматы оставляет около 25% всего государственного бюджета, в то время как расходы бюджета города – 6,6% от расходов государственного бюджета, что означает мобилизацию в республиканский бюджет 2/3 собираемых по городу поступлений. Сверх того, из оставшейся 1/3, бюджет города перечисляет в республиканский бюджет еще 22,4% от своих затрат виде бюджетных изъятий. В противоположном случае, Алматинская область имея налоговый потенциал в 1,8% от общегосударственного, производит свыше 4% расходов от итога госбюджета, то есть 50% формирует бюджет за счет субвенций.
Проблемы местных бюджетов состоят также в том, что отрасли хозяйства, составляю-щие их собственность (жилищное хозяйство, учреждения культуры и искусства, коммуна-льная инфраструктура – водопровод, транспорт, служба очистки и др)., являются или ни-зкорентабельными, или убыточными и поглощают значительную часть средств местных бюджетов. При разделении собственности на республиканскую и коммунальную в ведение местных органов власти были переданы убыточные предприятия или приносящие небольшие доходы.
В местных бюджетах предусматривается, на соответствующий финансовый год, резерв для финансирования затрат, не запланированных при их разработке в силу непредвиденности и требующих безотлагательного финансирования в текущем финансовом году.
Резерв исполнительных органов областного уровня включает: чрезвычайный резерв; резерв на неотложные затраты; резерв на исполнение обязательств по решениям судов; резерв на покрытие дефицита наличности у бюджетов районов (городов областного значения) в случае прогноза его в текущем финансовом году.
Резерв исполнительных органов районного уровня включает: чрезвычайный резерв; резерв на неотложные затраты; резерв на исполнение обязательств по решениям судов.
Местные бюджеты несут расходы в разрезе функциональных групп, но с разным их удельным весом в общем объёме; так, из группы – государственные услуги общего характера – функционирование местных представительных и исполнительных органов, государственное планирование, организация исполнения бюджетов, управление областной коммунальной собственностью (по соответствующим уровням).
Оборона, общественный порядок, безопасность – финансирование затрат на гражданскую оборону (при чрезвычайных событиях), мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности, охрана общественного порядка и обеспечение общественной безопасности, безопасности дорожного движения на соответствующей территории.
Расходы по социально-кульурному блоку – образование, здравоохранение, социальная помощь и социальное обеспечение, жилищное хозяйство, культура, спорт, туризм, информация – распределены по уровням бюджетов в соответствии с полномочиями органов, предоставляющих указанные услуги.
Так, по группе «Образование» на областном уровне – преобдадает техническое и профессиональное, послесреднее образование; на районном уровне (города областного значения) – начальное, основное среднее и общее среднее образование; по группе «Здравоохранение» на областном уровне и уровне города республиканского значения, столицы – обеспечение гарантированного объема медицинской помощи, обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, приобретение медицинских препаратов; по группе «Социальная помощь и социальное обеспечение»:
социальное обеспечение сирот, детей, оставшихся без попечения родителей;
социальное обеспечение престарелых и инвалидов, включая детей-инвалидов;
жилищная помощь;
оказание социальной помощи нуждающимся гражданам на дому;
обеспечение занятости населения;
государственная адресная социальная помощь;
ежемесячное государственное пособие, назначаемое и выплачиваемое на детей до восемнадцати лет;
обеспечение инвалидов в соответствии с индивидуальной программой реабилитации;
социальная помощь отдельным категориям нуждающихся граждан по решениям местных представительных органов.
По группе «Жилищно-коммунальное хозяйство» финансируется: организация сохранения государственного жилищного фонда; инвентаризация жилищного фонда; обеспечение жильем отдельных категорий граждан; изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков для государственных надобностей; обеспечение санитарии, освещение улиц, благоустройство и озеленение населенных пунктов; газификация; строительство жилья коммунального жилищного фонда и ряд других мероприятий.
В части финансирования культуры – поддержка мероприятий искусства местного значения, культурно-досуговой работы; обеспечение сохранности историко-культурного наследия местного значения, обеспечение функционирования областных библиотек и т. д.; туризма и спорта – финансирование туристской деятельности на местном уровне; развитие массового спорта; проведение спортивных соревнований; информационного пространства – проведение государственной информационной политики на местном уровне через средства массовой информации.
Расходы по экономическому блоку (агропромышленный комплекс, строительство, транспорт и коммуникации, регулирование экономической деятельности), также распределены по соответствующим компетенциям уровней управления.
В бюджете города республиканского значения, столицы предусматриваются расходы на функционирование аппарата акима района в городе; на районном уровне (города областного значения) – предусматриваются расходы района в городе, города районного значения, поселка, аула (села), аульного (сельского) округа.
Также в областных бюджетах, бюджетах города республиканского значения, столицы предусматриваюся трансферты бюджетам районов (городов областного значения), трансферты в республиканский бюджет, обслуживание и погашение долга местных исполнительных органов, выполнение концессионных обязательств местных исполнительных органов.
В затратах местных бюджетов (таблица 16.1) преобладает финансирование социальной инфраструктуры – образования, здравоохранения, социальной защиты населения (45,4%), из экономических отраслей – транспорта и коммуникации (8,8%).
Достаточно велик удельный вес расходов на трансферты – изъятия средств из местных бюджетов для передачи вышестоящему бюджету (в данном случае республиканскому) составил 10,7%. Бюджетные изъятия соверша-ются в областях, которые в связи с более высоким экономическим уровнем развития или по природным условиям, имеют налоговую базу выше средней по стране и, соответственно, более высокий уровень налоговых поступлений. Как субвенции, так и изъятия используются для выравнивания уровня социально-экономического развития административно-территориаль-ных единиц.
Что касается доли расходов местных бюджетов в расходах государственного бюджета по отдельным функциональным группам, то по направлениям финансирования социально-бытовой инфраструктуры она занимает преобладающее место, например:
жилищно-коммунальное хозяйство – почти 100,0%;
образование – 83,4%;
здравоохранение – 59,9%;
культура, спорт, информационное пространство – 57,0%;
Расходы на социальное обеспечение и социальнуюпомощь занимают относительно небольшой удельный вес – 10,8, что объясняется их преимущественным администрированием вышестоящим уровнем управления.
Довольно значительны объемы расходов по другим группам:
управление (государственные услуги общего характера) – 29,6%;
общественный порядок и безопасность – 18,6%.
Финансирование экономики в целом составляет в расходной части местных бюджетов – 16,9% (по удельному весу в государственном бюджете – 56,2%), но в обоих случаях преобладает вид деятельности «Транспорт и коммуникации» – 8,8% и 52,7% соответственно.
Состав и структура поступлений и расходования средств на местном уровне зависит от факторов, определяющих степень социально-экономичес-кого развития административно-территориальной единицы: наличия производственных объектов, природных ресурсов, объектов социальной и бытовой инфраструктуры, статуса единицы, плотности населения, природно-клима-тических условий и т.д.
Заимствование местными исполнительными органами областей, города республиканского значения, столицы осуществляется в виде получения займов от Правительства Республики Казахстан для финансирования дефицитов бюджетов с целью реализации бюджетных инвестиционных проектов (программ).
Аналогично, заимствование местными исполнительными органами районов (городов областного значения) осуществляется в виде получения займов от местного исполнительного органа области для финансирования дефицита бюджета района (города областного значения) с целью реализации бюджетных инвестиционных проектов (программ).
Средства, полученные по займам местного исполнительного органа, испо-льзуются на указанные цели в порядке исполнения местного бюджета на со-ответствующий финансовый год.
Государственное заимствование местным исполнительным органом огра-ничивается установленным лимитом долга соответствующего местного испо-лнительного органа и объемом средств местного бюджета, направляемых на погашение и обслуживание долга соответствующего местного исполнитель-ного органа (см. раздел 17.6).
Погашение и обслуживание долга местных исполнительных органов осу-ществляются ими за счет средств, предусмотренных в местных бюджетах на соответствующий финансовый год, в порядке, определяемом Правительс-твом Республики Казахстан.
