В процессе хозяйственно-финансовой деятельности хозяйствующие субъекты формируют и используют финансовые ресурсы – денежные средства, предназначенные для целевого использования. Они находятся в постоянном движении – поступают, накапливаются, расходуются.
Ранее, в финансовой практике хозяйствующих субъектов применялись понятие «финансовые фонды» в зависимости от целей и задач производственной, хозяйственной и социальной деятельности предприятий, отдельной отрасли или национального хозяйства в целом. По мере выполнения своих функций или изменения экономической ситуации на разном уровне управления некоторые фонды прекращали действовать, другие преобразовывались или выделялись в самостоятельные. Долгие годы на хозяйствующих субъектах действовали фонды экономического стимулирования – фонд материального поощрения, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд ширпортреба (для стимулирования выпуска товаров народного потребления и других изделий из отходов производства). До 1992 года создавался амортизационный фонд для возмещения износа основных фондов и финансирования их расширенного воспроизводства. В министерствах и ведомствах создавались централизованные фонды для финансирования расходов общеотраслевого характера, оказания финансовой помощи подведомственным хозяйствующим субъектам: единый фонд развития науки и техники, централизованные фонды и резервы по фондам экономического стимулирования, фонды регулирования цен и другие.
В финансовых фондах отражалось движение имущества предприятия и организации в полном или частичном виде для использования этой информации в управлении производственной, хозяйственно-финансовой и социальной деятельностью. Движение отдельных фондов наиболее четко показывает объем, назначение, меры использования, остаток средств. Поэтому некоторые фонды одновременно являются и финансовыми показателями деятельности хозяйствующих субъектов – намеченной к исполнению (запланированной), а также фактически достигнутой, или служит исходными данными для расчета показателей. Например, объем расходования фонда заработной платы предприятия за определенный период; эта величина в расчете на одного работника показывает (в сравнении с предшествующим периодом или другим предприятием) уровень удовлетворения его материальных и социальных потребностей.
Наиболее значительными и важными для функционирования хозяйствую-щих субъектов являются следующие формы финансовых ресурсов: уставный капитал, резервный капитал, средства для накопления, потребления, оплаты труда, валютные, для ремонта. В условиях самостоятельности хозяйствую-щие субъекты могут формировать и другие денежные средства, например, для медицинского страхования, приватизации, долевого участия в развитии про-изводственной и социальной инфраструктуры и другие.
Уставный капитал (фонд) отражает в денежном выражении величину имущества (капитала) хозяйствующего субъекта, предоставленного ему госу-дарством, иным собственником или учредителем. Величина уставного капи-тала изменяется в процессе хозяйственной деятельности: увеличивается в результате инвестиций (капитальных вложений) в основные фонды, прироста оборотных фондов за счет чистого дохода, дооценки товароматериальных це-нностей и других пополнений капитала; уменьшается за счет списания или передачи основных средств, начисления их износа, списания убытков, уценки товаро-материальных ценностей. Уставный фонд акционерного общества со-здается за счет средств акционеров при размещении акций на фондовом ры-нке.
На основе средств, оставляемых в распоряжении хозяйствующих субъектов, то есть после уплаты налогов и других обязательных платежей, предприятия и организации формируют ресурсы для потребления и накопления. Раньше эти ресурсы имели наименование – фонд потребления и фонд накопления.
Ресурсы для потребления включают:
расходы на оплату труда всего персонала (производственного и непроизводственного);
денежные выплаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год;
средства, направляемые на иные виды поощрения за труд в денежной и натуральной формах;
материальную помощь;
средства на установление трудовых и социальных льгот;
доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам работников в имущество хозяйствующего субъекта;
другие выплаты, носящие индивидуальный характер, кроме вознаграждений за рационализаторские предложения, изобретения и открытия.
Таким образом, ресурсы для потребления образуется за счет средств направляемых на оплату труда (из выручки от реализации продукции, работ и услуг) и части чистой прибыли, оставляемй в распоряжении хозяйствующего субъекта для материального поощрения работников и разных социальных выплат. Расходуются эти средства на личное потребление работников.
Рескрсы для накопления формируется за счет:
прибыли, оставляемых в распоряжении хозяйствующего субъекта;
амортизационных отчислений на восстановление основных фондов;
выручки от реализации выбывшего имущества;
кредитов банков;
дополнителного выпуска обыкновенных акций;
других источников.
Используются средства накопления на финансирование затрат по обеспечению расширенного воспроизводства:
на пополнение основных и оборотных фондов;
на научно-техническое развитие, освоение новой продукции;
осуществление природоохранительных мероприятий;
на долевое участие в строительстве объектов производственной инфраструктуры (автомобильных дорог, вычислительных центров, ремонтных, энергетических, строительных и других производств и т.д.);
строительства и долевого участия в строительстве объектов социальной инфраструктуры (жилых домов, клубов, домов отдыха, пансионатов, санаториев, поликлиник, больниц, детских учреждений, спортивных объектов и сооружений, подсобных сельскохозяйственных производств).
По усмотрению коллектива хозяйствующие субъекты могут образовывать финансовый резерв (резервный фонд, фонд риска, страховой фонд). Его назначение – обеспечивать финансовую устойчивость предприятий в период временного ухудшения хозяйственно-финансового положения и компенсировать дополнительные (непредвиденные) затраты, возникающие в процессе производства и реализации продукции. Финансовый резерв образуется за счет прибыли или дохода, оставляемых в распоряжении хозяйствующего субъекта до их направления в фонды потребления, накопления и иные фонды – в случае их достаточности для этих целей. В некоторых случаях размер резерва ограничивается, например, его средства не должны превышать определенной величины уставного капитала. Финансовый резерв образуется от прибыли или дохода по нормативам при разработке и утверждении финансового плана хозяйствующего субъекта. Средства финансового резерва используются на дополнительные затраты по производственному и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост и восполнение недостатка собственных оборотных средств.
Валютные ресурсы хозяйствующих субъектов образуются за счет валютных поступлений из следующих источников:
1) экспортная валютная выручка;
2) взносы в уставный фонд (капитал) в валюте;
3) валютные кредиты банков, в том числе иностранных, других финансовых учреждений и иностранных юридических лиц;
4) покупка валюты на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки и обменные пункты;
5) финансовая помощь (гранты) от нерезидентов.
Валютная выручка от экспорта продукции, работ и услуг после уплаты законодательно установленных налогов направляется в валютные фонды хозяйствующих субъектов. В эти фонды зачисляются дивиденды и доходы в иностранной валюте, полученные от инвестиций в активы (ценные бумаги), размещения средств в форме депозитов, вкладов и других формах, если эти дивиденды и доходы были получены от вложения собственных или заемных средств. Хозяйствующим субъектам предоставлено право объединять свои валютные средства на добровольной основе для решения общих задач. Валютные ресурсы хозяйствующие субъекты используют самостоятельно, то есть без влияния государственных органов, без указаний или особых разрешений, но в рамках действующего валютного законодательства. В первую очередь валютные ресурсы используются на производственное и социально-культурное развитие трудовых коллективов; часть валютных средств может быть направлена на приобретение импортных товаров потребительского назначения, медикаментов и медицинской техники. Средства валютных ресурсов могут использоваться для оказания гуманитарной и благотворительной помощи. Хозяйствующие субъекты могут отчислять часть средств валютный ресурсов партнерам – субпоставщикам; размеры этих отчислений определяются на договорной основе с учетом вклада участников в производство экспортной продукции.
Средства для ремонта формируются на хозяйствующих субъектах для проведения всех видов ремонта основных фондов: капитального, среднего, текущего. Все виды ремонта финансируются за счет себестоимости продукции, работ и услуг. Хозяйствующие субъекты могут самостоятельно устанавливать нормативы отчислений в ремонтный фонд в зависимости от предстоящих затрат на ремонтные работы, объем которых определяется состоянием и степенью изношенности основных фондов. Частично затраты на ремонт могут покрываться за счет расходов будущих периодов. Размеры этих расходов регулируются также правилами налогообложения дохода.
