В автоматизированных системах управления предприятиями (АСУП) выделяется самостоятельная функциональная подсистема управления финансами, в которой решаются задачи финансово-кредитного управления. Она представляет собой совокупность мероприятий, методов и средств, используемых для достижения максимальной рентабельности при определенных ус-ловиях производства и реализации продукции. Особенности управления в подсистеме связаны с кругооборотом денежных средств, опосредующих кругооборот производственных фондов и фондов обращения и определяют многоцелевой характер данной функции управления. Подсистема включает блоки управления, характеризующие состояние ресурсов и процессы их движения.
Поскольку финансовые задачи в АСУП решаются при использовании промежуточных массивов информации (производства, материальных ресурсов, труда и т.д.), то есть по другим объектам управления, следует создавать сеть АРМ, включающую АРМ различных структурных подразделений предприятия и соединенную с ЭВМ вычислительного центра. Таким образом, создается два уровня: верхний, где решаются задачи, требующие ресурсов больших ЭВМ и нижний, представляющий собой АРМ, оснащенные ПЭВМ и соединенные в локальную сеть.
Комплекс технических средств нижних уровней финансовой системы, где формируются многочисленные информационные потоки, предусматривает использование различных средств составления, размножения, копирования, обработки, транспортировки и хранения документов, средств управленческой связи, средств сигнализации, информации.
В связи с наличием ПК, и особенно профессиональных, электронной почты, банков данных, средств обработки текстовой и графической информации, иной современной информационной техники возникли условия для кардинального преобразования организации управленческой деятельности. Технические средства все шире используются в непосредственном процессе управленческих решений.
В условиях АСФР существенно меняется содержание работы аппарата финансового управления. У специалистов высвобождается время на творческую работу – разработку и постановку проблем, задач и условий их решения для АСУ, глубокий экономический анализ и принятие квалифицированных решений с помощью советов АСУ во всех звеньях оперативного управления финансами – от местных финансовых органов до центрального аппарата Министерства финансов. Значительно увеличиваются возможности финансового аппарата по своевременному принятию оперативных мер, направленных на ликвидацию отклонений выполнении финансовых планов, в финансовой дисциплине. Информация, полученная финансовыми работниками от АСУ, позволяет им повышать качество принимаемых управленческих решений на основе учета многих вариантов и выбора оптимального.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Сформулируйте определение понятия «управление финансами».
2. Перечислите основные принципы управления финансами.
3. В чем проявляется различие двух аспектов управления финансами?
4. В чем состоит научный подход в управлении финансами?
5. Охарактеризуйте основные элементы управления финансами.
6. Назовите органы по стратегическому управлению финансами и их основные
функции в этом процессе.
7. Роль и функции Министерства финансов.
8. Роль областных, городских и районных финансовых органов в решении задач социально-экономического развития.
9. Изложите структуру управления налоговой службы Казахстана.
10. Перечислите основные права и обязанности работников налоговых служб.
11. Какие особенности управления финансами низовых хозяйствующих субъектов?
12. В чем необходимость применения автоматизированных систем управления финансами?
13. Какие виды технических средств управления применяются в локальных схемах?
14. В чем заключаются особенности автоматизации управления финансами хозяйствующих субъектов?
ГЛАВА 5. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Сущность финансового планирования и прогнозирования
Финансовое планирование– это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Специфика финансового планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме, обусловленной относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, активным воздействием опосредованного деньгами распределения на общественное воспроизводство.
Содержание финансового планирования представляется как заранееопределенная возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений экономическими субъектами и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов.
Непосредственным объектом финансового планирования выступает образование и распределение доходов и накоплений, формирование и использо-вание централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов.
Целью финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйственных субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.
Задачами финансового планирования является:
1) определение источников формирования финансовых ресурсов и их об-щей величины;
2) установление оптимальных пропорций распределения средств между централизованными и децентрализованными структурами, отраслями национального хозяйства и административно-территориальными подразделениями;
3) определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.
Финансовое планирование является важнейшей функцией управления экономикой и ее звеньями. Оно осуществляется органами государственной власти и управления, а также всеми хозорганами, учреждениями и их вышестоящими структурами.
В рыночных условиях ведения хозяйства финансовое планирование проводится в значительной мере как прогнозирование в связи с неопределенностью многих воздействующих факторов на намечаемые конечные результаты хозяйствования. Прогноз – вероятностное суждение о состоянии какого-либо явления в будущем на основе специального научного исследования. Прогнозирование – разработка прогноза о конкретных перспективах развития какого-либо явления, объекта, процесса. Применительно к финансам развитие явления в прогнозировании – это возможное совершенствование финансовых отношений, объект – финансовые ресурсы, процесс – движение денежных средств.
План – система взаимосвязанных, направленных на достижение единой цели заданий, определяющих порядок, сроки и последовательность осуществления действий или мероприятий. Планирование – процесс, охватывающий собственно разработку плана, организацию его выполнения и контроль исполнения. В рыночной системе хозяйствования используется также индикативное, то есть рекомендательное планирование; оно выполняет информационно-координирующую роль и оказывает косвенное воздействие на субъектов финансовой деятельности через экономические регуляторы.
В системе социально-экономического прогнозирования финансовое планирование играет активную роль. При разработке финансовых планов проверяется степень напряженности производственных заданий, выявляются возможности увеличения финансовых ресурсов за счет более полного использования производственных мощностей по выпуску продукции и улучшение ее качества, резервов снижения издержек и сокращения непроизводительных потерь. Рассматриваются также пути уменьшения потребности в денежных средства с учетом вовлечения в производство имеющихся материальных ресурсов, ускорения оборачиваемости оборотных средств, снижения сметной стоимости строительства, сокращения расходов на содержание аппарата управления и т.д. Таким образом, финансовое планирование, с одной стороны – орудие управления финансовыми ресурсами, с другой – активное средство воздействия на процесс общественного производства.
Повышение эффективности системы государственного управления бюджетными ресурсами, развитие устойчивой заинтересованности и стимулов всех участников бюджетного процесса в достижении конкретных, измеримых, общественно значимых результатов проводится посредством метода бюджетирования, ориентированного на результат – то есть, метода планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджета, обеспечивающего распределение бюджетных ресурсов по целям, задачам и функциям государства с учетом приоритетов государственной политики и общественной значимости ожидаемых результатов использования бюджетных средств. Показатели результата – совокупность прямых и конечных результатов, показателей эффективности и качества бюджетных программ, характеризующая деятельность государственного органа по реализации стратегического плана и бюджетных программ. Выделяются два аспекта результативности: прямой результат - количественная характеристика объема оказываемых государственным органом государственных услуг в пределах предусмотренных ему бюджетных средств, достижение которой полностью зависит от деятельности государственного органа; конечный результат - целевое состояние (изменение состояния) уровня и качества жизни населения, социальной сферы, экономики, общественной безопасности и других отраслей (сфер) государственного управления, обусловленное достижением прямых результатов деятельности определенного государственного органа, деятельностью других государственных органов.
В основе финансового планирования лежат следующие важнейшие принципы: сочетание централизованного и децентрализованного подходов, единство, непрерывность.
Первый принцип означает органическое сочетание двух начал: централизованного финансового планирования с максимальным развитием творческой местной (низовой) инициативы при составлении финансовых планов. Централизованное финансовое планирование позволяет государству проводить единую финансовую политику, целенаправленно руководить распределением и перераспределением финансовых ресурсов в масштабе государства. Децентрализм в финансовом планировании способствует развитию творческой активности производственных единиц и местных органов власти в составлении реальных планов и их выполнении, в изыскании резервов роста производства и повышения его результативности.
Важное значение приобретает переход к экономическим методам управления финансами регионов на основе долговременных нормативов, устанавливающих зависимость бюджетов местных органов власти от результатов деятельности субъектов хозяйствования, расположенных на их территории. Одновременно необходимо последовательное укрепление общегосударственных финансов, повышение устойчивости доходной части государственного бюджета, его роли в усилении социальной ориентации развития общественного производства, повышении эффективности.
Принцип единства находит выражение в тесной взаимосвязи и взаимозависимости финансового планирования с экономическим и социальным планированием. В основе финансовых планов лежат показатели планов и прогнозов экономического и социального развития. В то же время в ходе финансового планирования уточняются установленные параметры развития объекта, проверяются балансовые связи отдельных элементов и разделов плана экономического и социального развития. Единство финансового планирования означает также тесную взаимосвязь всех видов финансовых планов. Показатели финансовых планов вышестоящих организаций включают плановые проектировки подведомственных субъектов. Финансовые планы, составляемые на государственном уровне (государственный бюджет) базируются на показателях финансовых планов предприятий и организаций местных органов управления.
Принцип непрерывности планирования предполагает тесную увязку перспективных и годовых (текущих) финансовых планов, что достигается продлением срока действия перспективных планов и уточнением их задач в годовых планах. Непрерывность финансового планирования позволяет ликвидировать разрыв между текущими и перспективными планами, лучше ориентировать хозяйственные связи между текущими и перспективными планами, лучше ориентировать хозяйственные организации, определяя реальные перспективы их развития.
В финансовом планировании используются следующие методы:
1. Расчетно-аналитический метод состоит в определении финансовых показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на базе достижений отчетного периода и их корректировки на относительно устойчивый темп роста или снижения.
2. Метод экспертных оценок –предполагает использование опыта высококвалифицированных специалистов – экспертов для определения параметров состояния объекта планирования.
3. Нормативный метод позволяет рассчитывать плановые финансовые показатели на основе установленных норм и нормативов.
4. Балансовый метод предусматривает согласованность расходов с источниками их покрытия, увязку всех разделов финансовых планов между собой, а также производственных и финансовых показателей. Соблюдение требований финансового баланса позволяет предупредить возникновение диспропорций между затратами и доходами предприятия, отрасли, бюджетов всего национального хозяйства; определить необходимые темпы и пропорции развития народного хозяйства; всесторонне их обосновать с учетом мобилизации внутренних ресурсов.
5. Программно-целевой метод получает развитие в условиях рынка как один из методов финансового прогнозирования на базе научно-технических программ, осуществляемых на разных уровнях – общенациональном, отраслевом, первичном. Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой метод, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения:
установление приоритетов;
повышение эффективности расходования средств;
прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернатив
ного варианта.
6.Экономико-математические методы с использованием ЭВМ приме-
няются в случаях многовариантности расчетов, для выбора наилучших решений.
В финансовом планировании исторически сформировались следующие
организационные принципы: ведомственный, отраслевой, территориальный и предметно-целевой.
Ведомственный и отраслевой принципы были характерны для периода централизованного управления экономикой с ее жесткими, командными методами. В условиях рыночной экономики большее применение получают территориальный и предметно-целевой принципы
Применение территориального финансового планирования позволяет определить финансовые ресурсы отдельных административно-территориальных единиц, способствует поставить зависимость объема ресурсов от результатов хозяйственной деятельности; в случае недостатка ресурсов по объективным причинам возможно их перераспределение через централизованные фонды для обеспечения приемлемого социального развития региона.
Предметно-целевой принцип в финансовом планировании направлен на конкретное формирование и использование финансовых ресурсов для обеспечения определенной экономической, социальной, экологической, культурной и других программ, независимо от источников происхождения ресурсов.
Составление финансовых планов осуществляется по этапам.
На первом этапе планирования проводится экономический анализ выполнения финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовых показателей проводится во взаимной увязке с производственными данными. Сопоставление плановых поступлений и расходов с фактическими в сочетании с производственными показателями позволяет вскрыть причины неполной аккумуляции средств, определить степень эффективности их использования, выявлять внутрихозяйственные резервы.
На втором этапе производятся расчеты конкретных видов доходов и расходов на планируемый период по основным группам доходов и расходов на основе показателей планов и программ социального и экономического развития.
На третьем этапе отдельные задания, статьи увязываются в единое целое, балансируются. Если предусмотренные мероприятия и плановые задания не согласуются с денежными ресурсами, изыскивают источники увеличения доходов и накоплений, определяются пути более эффективного их использования, а в некоторых случаях – прямое сокращение отдельных видов расходов.
Система финансовых планов
Основным документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий собой взаимосвязанную систему показателей образования и использования, в будущем периоде, денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей,систем, регионов и государства. Финансовые планы показывают обеспеченность субъектов национального хозяйства финансовыми ресурсами.
План и планирование действует не изолированно, а в составе единого целостного механизма хозяйствования. План, взятый сам по себе и не дополненный соответствующим механизмом реализации, не может быть действенным инструментом управления. Механизм реализации плана – организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов национального хозяйства, правовой режим хозяйствования.
Система финансовых планов (балансов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а, следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.
К первичным относятся финансовые планы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций нематериальной сферы; индивидуальные планы финансирования государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.
Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: государственный бюджет, республиканский бюджет.
Система отраслевых (ведомственных) финансовых планов включает: балансы доходов и расходов министерств (ведомств), отраслей материального производства, сводные планы финансирования министерств (ведомств) нематериальных отраслей, финпланы общественных организаций.
К территориальным финансовым планам относятся: местные бюджеты, планы общественных организаций на соответствующей территории и т.д.
Различные виды финансовых планов связаны между собой: так, отрасле-вые объединяют планы подведомственных организаций; территориальные, как правило, являются частью общегосударственных или отраслевых.
В зависимости от периода финансовое планирование подразделяется на
годовое, среднесрочное (трех-, пятилетнее) и перспективное. В настоящее время на годичный период составляются все названные выше виды планов.
В связи с неопределенностью факторов функционирования хозяйствен-
ных органов в рыночной среде, пятилетнее и перспективное планирование ограничено. На трехлетний период производиться расчеты по основным показателям доходов и расходов республиканского бюджета.
Важнейшим оперативным финансовым планом является государственный бюджет (см. гл. 15).
При решении управленческих задач осуществляется стратегическое, теку-щее и оперативное планирование. Планы разрабатываются с различным уровнем детализации.
Стратегический финансовый план определяет важнейшие показатели, про-
порции и темпы расширенного воспроизводства. Он является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Финансовая стратегия направлена на обеспечение организации денежными средствами, повышение эффективности се работы.
При разработке планов необходимо учесть все возможные изменения в ус-ловиях деятельности предприятия, в частности изменения спроса и предложе-ния на рынке продукции (услуг), появление новых материальных ресурсов, из-менения технологических процессов, рост конкуренции на рынке и т.д.
Текущий финансовый план разрабатывается на основе перспективного плана. Текущее планирование предприятия осуществляется на следующий год с разбивкой по кварталам. В плане уточняются все показатели с учетом рекомендаций, сформированных на основе анализа финансового состояния предыдущего периода, и принятой финансовой стратегии на данный период (получить кредит, увеличить акционерный капитал, увеличить (уменьшить) производство продукции и т.д.).
При текущем планировании обычно разрабатываются план доходов и поступлений, план расходов и отчислений, план взаимоотношений организации с бюджетом (с вышестоящими органами), кредитный план.
В процессе текущего планирования увязывается каждый вид вложений или отчислений с источниками финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану.
При планировании желательно обеспечить баланс доходов и расходов. Для регулирования дисбаланса, если расходы больше доходов, изыскиваются дополнительные, внешние , источники средств (кредиты, займы).
В последние годы традиционное текущее планирование на предприятиях, компаниях заменяется на бюджетирование, которое представляет собой процесс составления, принятия бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением.
Основные бюджеты, обязательные для разработки каждым предприятием:
прогноз баланса;
бюджет доходов и расходов;
бюджет движения денежных средств.
Возможно более подробное составление бюджетов, подразделяемых на операционный и финансовый.
Операционный бюджет содержит:
бюджет продаж;
производственный бюджет;
бюджет прямых затрат на материалы;
бюджет прямых затрат на оплату труда;
бюджет общепроизводственных расходов;
бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);
бюджет коммерческих расходов;
бюджет управленческих расходов;
бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков).
Финансовый бюджет включает:
инвестиционный бюджет;
бюджет движения денежных средств (кассовый бюджет);
прогноз баланса.
Бюджет представляет собой развернутую таблицу, в левой части которой имеется колонка для показателей, характерных для данного вида бюджета, затем – колонка с отчетными данными по этим показателям, далее – 12 колонок по месяцам бюджетного периода (года) и правая крайняя колонка – «всего за год»
Однако, на ряде зарубежных предприятий получает распространение результативный и эффективный метод планирования – безбюджетное планирование, как органичное развитие безбюджетного управления(см. 4.3.1). Безбюджетное планирование представляет непрерыв-ные, взаимоувязанные процессы поддержки целевых заданий, предоставление ресурсов по требованию, динамическую координацию в масштабе предприятия, широкий набор многоу-ровневых механизмов контроля.
Оперативное планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря. Платежный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный финансовый оборот организации (поступление и использование денежных средств). Платежный календарь используется для контроля расходования средств в анализируемый период.
Основная форма финансового плана – баланс доходов и расходов, его со-
ставление предполагает выполнение комплекса расчетов по доходам и поступлениям средств; расходам и отчислениям средств; платежам в бюджет; в определенных случаях (для приоритетных видов деятельности и бюджетных организаций) – ассигнования из бюджета. Хозяйствующие субъекты с небольшими оборотами средств составляют финансовые планы, состоящие из двух разделов: доходов и расходов.
Предпринимательские звенья в своей хозяйственной коммерческой деятельности руководствуются так называемыми бизнес-планами. Бизнес-план – это документ, соответствующий технико-экономическому обоснованию предпринимательской деятельности. Он более полно охватывает все стороны отношений частного предприятия, чем планы экономического и социального развития государственных предприятий. Бизнес-план включает разделы, характеризующие особенности продукции или услуг, их конкурентоспособность, оценку рынка сбыта (прогноз рынка) стратегию маркетинга, производственный, организационный и юридический планы, оценку риска и страхование.
Финансовый план, как важнейшая составляющая, обобщает материалы и показатели других частей бизнес-плана и представляет их в стоимостном выражении. Здесь подготавливается несколько документов:
прогноз объемов реализации;
баланс денежных доходов и поступлений;
таблица доходов и затрат;
сводный баланс активов и пассивов предприятия;
график достижения безубыточности.
Самостоятельный раздел представляет стратегию финансирования и возврат средств инвесторам в обусловленных объемах и сроках.
Таким образом, в рыночной среде финансовое планирование осуществляется на более высоком качественном уровне и обогащается новыми формами методами, позволяющими проводить этот процесс используя научные методы, современные технические средства и надежную информационную базу.
Организации и учреждения некоммерческих видов деятельности нематериальной сферы, как правило, не имеют собственных источников доходов и финансируются из бюджета. Они ежегодно разрабатывают индивидуальные планы финансирования (по платежам и обязательствам) (бывшее название – смета). В них указываются предусмотренные планом количественные показатели (например контингент учащихся, штатная численность персонала) и потребность в финансировании по каждому направлению затрат, рассчитанная по установленным нормам. Путем суммирования смет отдельных организаций и учреждений формируются сводные планы финансирования министерства, ведомств, отделов местных органов управления. Проекты сводных планов финансирования согласовываются с финансовыми органами и учитываются при составлении государственного бюджета.
