Финансы, опосредуя создание валового общественного продукта и национального дохода, взаимодействуют с другими стоимостными (денежными) категориями – стоимостью, ценой, кредитом, оплатой труда, страхованием и другими. Эти денежные категории также участвуют во всех стадиях воспроизводственного цикла, однако мера и формы их участия неодинаковы. Каждая из названных категорий занимает свое особое место в системе воспроизводственных отношений, участвуя присущими только ей методами и способами в обеспечении движения общественного продукта и национального дохода.
1.6.1.Стоимость и финансы.Стоимость – основа количествен-
ных соотношений при эквивалентном обмене. Стоимость является системной категорией, поскольку связана со всеми экономическими (в том числе и финансовыми) и не экономическими категориями, соизмеряет блага и служит нормативом эффективности любого блага.
Разные экономические школы природу стоимости объясняют по-разному: затратами рабочего времени, балансом спроса и предложения, издержками производства, предельной полезностью. На сегодня наиболее исчерпывающей является трудовая теория стоимости. Согласно этой теории в основе стоимости лежит общественно необходимое рабочее время (затраты труда) на производство товара, при этом труд подразумевается не конкретный (токаря, инженера), а абстрактный – упрощённый и усреднённый для текущих типичных условий производства. Некоторые экономисты делают упор на полезности (потребительной стоимости) товара, как на главном мотиве к обмену. Они считают, что пропорцию обмена диктует полезность и редкость, а также желание обладать полезными и редкими предметами.
Признаки стоимости, которыми она должна обладать:
1) обнаруживать связь с ценой, выступая причиной цен; первый из признаков, синоним понятия «стоимость»;
2) быть атрибутом экономического блага независимо от того, является ли оно (хотя бы потенциально) товаром в отличие от цены, которая характеризует конкретную сделку или некоторый класс сделок по поводу одного или нескольких благ; второй признак исходит из того, что цена любой сделки в большей степени определяется вовлечёнными в неё благами, нежели другими факторами. Если существует реальность, совмещающая в себе первый и второй признаки, то эта реальность заведомо не может быть отождествлена с самими ценами. В этом случае вопрос о различении стоимости и цены решён;
3) в принципе допускать числовое выражение; если цена имеет числовое выражение, то и для её причины, во всяком случае, должно быть задано некоторое отношение порядка, отображаемое на множество вещественных чисел. Это основание третьего признака;
4) представлять собой общественный норматив эффективности блага; четвёртый признак утверждает: расходование блага целесообразно только ради обретения благ, стоимость которых превышает стоимость израсходованного блага. Как следствие, стоимость должна выполнять функции нормы равноценной замены благ и их всеобщего соизмерителя с точки зрения некоторого общественного критерия эффективности. Этому признаку в принципе отвечают произвольные оценки, приписанные благам: ведь можно говорить об эффективности использования благ в предположении, что как раз эти оценки и есть мера целесообразности каждого блага;
5) служить индивидуальным нормативом эффективности блага с позиций любого хозяйствующего субъекта; совершая сделку по поводу данного блага, хозяйствующий субъект вряд ли будет действовать в ущерб собственным интересам. По форме данный признак аналогичен четвёртому, но гораздо более конкретен. В самом деле, понятие индивидуальной эффективности прямо основано на используемом хозяйствующим субъектом критерии принятия решения. Этим оно отличается от общественной эффективности, до сих пор не получившей общепризнанную трактовку. Из пятого признака следует, что стоимость должна выполнять функции нормы равноценной замены и соизмерителя благ для каждого хозяйствующего субъекта.
6) шестой признак стоимости – быть одной и той же для всех хозяйствующих субъектов логически следует из второго.
Стоимость как категория конкурентной системы отражает ценность благ, как для отдельного хозяйствующего субъекта, так и для экономики в целом. Последовательность обменов приводит экономику к состоянию, в котором индивидуальная стоимость одних и тех же благ для разных хозяйствующих субъектов оказывается одинаковой. Так образуется стоимость, общая для всех субъектов экономики.
Что же касается финансов, то принято считать, что они относятся к стоимостным категориям, поскольку выражают отношения, связанные с движениием стоимости общественного продукта. Следовательно, финансы занимают по отношению к стоимости подчиненное место: стоимость, как экономическая категория первична по отношения к финансам, как обслуживающей категории.
Возможно участие финансов в самом процессе создания стоимости. Для этого необходимо проследить, – как создается стоимость, какие факторы задействованы при создании стоимости. Если исходить из теории факторов производства, обеспечивающих создание новой стоимости, то имеется в виду живой и овеществленный труд. Оба компонента приводятся в движение капиталом. Если исходить из его (капитала) изначальной основы, то он представляет собой денежный капитал, то есть накопленные за определенный период времени массу денежных средств. Денежный капитал же, в свою очередь, является превращенной формой финансовых ресурсов, то есть материально-вещественного воплощения финансов. Таким образом можно видеть, что финансовые ресурсы участвуют непосредственно в ходе производства, способствуют наращиванию стоимости продукта – от исходного материала, предназначенного для переработки, далее – к состоянию незавершенного производства, до готового продукта для реализации.
В теории финансов рассматриваются такой вид финансовых ресурсов, как накопленные финансовые ресурсы, которые представля-ют собой основной и оборотный капитал, сформированный на протяжении периода существования компании за счет денежных фина-нсовых ресурсов путем периодического финансирования производственного капитала (производственных фондов).
Наращивание стоимости продукта в процессе производства происходит путем «подпитки» финансовыми ресурсами из разных источников: собственных, привлеченных, заемных. Но в любом случае, средства этих источников, включаясь в процесс финансирования, приобретают форму финансовых ресурсов компании, поскольку отрываются от своего происхождения и становятся (применительно к привлеченным и заемным средствам) частично собственностью компании – в части распоряжения и использования.
Таким образом, можно сделать вывод, что стоимость и финансы взаимосвязаны и взаимодействуют в воспроизводственном процессе: стоимость как субстанция высшего порядка позволяет генерировать финансовые ресурсы, которые, в свою очередь, являются источником новой стоимости.
И этот диалектический процесс органичен непрерывен как и в целом общественное воспроизводство.
1.6.2. Деньги и финансы. Практика рыночных отношений корре-кирует границы и условия применения экономических категорий, придает им новые формы функционирования. Подобную трансформацию получило понятие "финансы". Так, в современном обиходном употреблении этот термин отождествляется с понятием денег, денежных средств вообще. Подобный смысл вкладывают в наименование своих ресурсов банковские и финансовые менеджеры хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций). Более того, замена термина "деньги" на "финансы" исходит из западной переводной литературы, средств массовой информации.
Деньги, как общая категория, обслуживающие общественное воспроизво-дство, опосредуют состояние (оценку) и движение стоимости, а действующие на их основе субкатегории – цена, финансы, кредит, оплата труда, страхование, воплощает её (стоимости) движение в более конкретное направления и специфические формы, то есть субкатегории наполняют реальным содержанием всеобщую форму функционирования товарно-денежных отношений – деньги. Таким образом, деньги являются исходной категорией, а на основе их функций (мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления, мировые деньги), действуют остальные, подчинённые категории (субкатегории) с разной степенью охвата отношений. Так, в действии цены в большей степени проявляется функция денег как меры стоимости и средства обращения, кредита – как средства платежа, накопления, мировых денег.
Из всех категорий, функционирующих на основе денег, наиболее масштабно приближены к их действию финансовые отношения. Финансы используют большинство присущих деньгам функций. Именно это обстоятельство, скорее всего, и привело на практике к трактовке финансов в расширительном понимании как денег: сначала в функции средства платежа, поскольку финансовые обязательства в наличной и безналичной формах осуществлялись деньгами, а затем и другие денежные операции приобрели характер финансовых. Например, в функции меры стоимости при измерении результатов хозяйствования – через ценовое измерение масштабов деятельности (производство продукции, услуг и далее – показателей эффективности работы хозяйствующих субъектов, применяемых в финансовом менеджменте).
Финансы – это деньги, приобретшие в процессе воспроизводства новое качество, новые свойства – финансовые.
Для иллюстрации данного положения можно привести аналогию из природы: например, вода, обладающая определенными свойствами. При охлаждении до определенной температуры вода превращается в твердое состояние – лед, при нагревании – в газообразное – пар. Эти два состояния не меняют фундаментальных, молекулярных свойств воды, то есть она продолжает состоять из тех же атомов водорода и кислорода, но ее качество, свойства – меняются. При размораживании или охлаждении лед или пар, выполнив свои новые функции, как энергоносителя, к примеру, – для охлаждения или во втором случае для нагревания, – обратно превращаются в воду. Аналогично и с деньгами, но с большим набором новых качеств: деньги могут трансформироваться и в финансы, в цену, в кредит, в заработную плату, в капитал, в ценные бумаги и т. д. Применительно к финансам деньги превращаются в финансовые ресурсы, то есть в целевые денежные средства (см. следующий параграф) с помощью финансовых методов. Выполнив свои функции, финансовые ресурсы обратно трансфомируются в деньги: например, сформированный с помощью налогов государственный бюджет расходуется на содержание учреждений образования; получив эти средства, учреждение платит работникам, – учителям, заработную плату, на которую те покупают необходимые для жизнеобеспечения товары или услуги. То есть деньги в этом примере пребывали и в качестве категории «финансы», и – «заработная плата» и, обратно, – «деньги» – при совершении заключительной, обычной, рыночной товарно-денежной операции – купле-продаже.
Развившись на основе функций денег, финансы породили интегрированные формы – например, «финансовый капитал», «финансовый рынок», «фондовый рынок». Применительно к понятию «финансовый капитал» произошло наи-более органичное слияние денег, финансов и кредита. Финансовый капитал как симбиоз промышленного и банковского капиталов олицетворяет качественно иные свойства и иную роль в воспроизводстве, интенсифицируя его чрез ускорение кругооборота производственных фондов. А последние формируются интегрированно за счёт денежных ресурсов – финансовых, кредитных, трансформируясь в инвестиционные ресурсы для осуществления процессов воспроизводства основного и оборотного капиталов (капиталоформирования). Особенно дифференцированы, гибки и адресны эти отношения в финансовом менеджменте хозяйствующих субъектов, налоговом менеджменте, в финансовом рынке, то есть при практическом воплощении уже собственно функций финансов.
Таким образом, категории «деньги» и «финансы» действуют параллельно, в единой «связке»; при таком взаимодействии деньги выступают как форма, а финансы заполняют данную форму специальным содержанием – финансовым, то есть с характерными специфическими признаками: воспроизводственным, распределительным, перераспределительным, обязательным, неизбежным, необходимым, безэквивалентным, с односторонним движением стоимости. Причём, перечисленные признаки отражают специфику хозяйственных процессов в разных наборах и разной степенью присутствия.
Однако, в любой функции денег финансы используются в меньшей сте-
пени, чем сами деньги. Функциональное участие финансов в воспроизводст-ве прослеживается во всех его стадиях*.
1.6.3. Цена и финансы. Цена выступает как исходная категория стоимостного распределения, опосредуя переход продукта труда из натурально-вещественной формы в денежную и его движение от одного владельца к другому на основе актов купли-продажи. В процессе распределения могут возникнуть отклонения цен от стоимости, в результате чего у одних производителей реализуется большая сто-имость, а у других – меньшая. В таком случае в перераспределите-льный процесс вступают финансы со своими методами: они изыма-ют часть стоимости (например, с помощью акцизов, налогов на экс-порт или импорт, таможенных пошлин) или передают недополучен-ную часть стоимости путем субвенций (дотаций), бюджетного или отраслевого финансирования. Следует иметь в виду, что отклонение цен от стоимости может сознательно устанавливаться государ-ством при проведении политики цен (регулируемые цены по государственному заказу, по государственным закупкам, социально низкие цены, цены определяемые высоким спросом – монопольные цены). В условиях рынка преобладают свободные цены, формируемые спросом и предложением товаров, услуг.
Наглядно, взаимодействие обеих категорий прослеживается при трансфер-тном ценообразовании – использовании цен, которые формируются между вза-имосвязанными сторонами и (или) отличаются от объективно складывающихся рыночных цен (в их диапазоне) при совершении сделок между независимыми сторонами подлежащие контролю в соответствии с законодательством страны.
В соответствии с нормами Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразо-вании», при установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диа-пазона цен в ходе проведения проверок, уполномоченные
* О взаимодействии денег и финансов при проведении монетарной (денежно-кредитной) и фискальной (налогово-бюджетной) политик дополнительно смотрите в 23.3..
органы производят корректировку объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением. Корректировка производится по сделкам с участниками, зарегистрированными в государствах с льготным налогообложением, осуществляющими товарообменные (бартерные) операции, имеющие льготы по налогам, имеющие убытки за определенный период, осуществляющие сделки в порядке взаимозачета.
На основании корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством.
В случае установления факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение цены сделки от рыночной цены, осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства.
Однако действие цены не вызывает непосредственного образования целевых финансовых ресурсов, она выступает инструментом товарного производства и обращения. Акт обмена есть одновременно продажа (для одного) и покупка (для другого). При неэквивалентной продаже товаров уменьшается или увеличивается доля «m», а при неэквивалентной покупке изменяется объем и пропорция «С» и «V» нового товара. Цена воздействует на величину и структуру фонда возмещения, а, следовательно, и на прибыль.
С помощью финансов корректируется процесс распределния, начатый ценой, с учетом условий движения стоимости, заданной хозяйственными планами и пропорциями. Если с помощью цен формируется в целом выручка от реализации продукции, то финансовое распределение расщепляет эту выручку по целевому назначению для дальнейшего использования. Таким образом, финансовые методы распределения более гибки, они обеспечивают большую адресность в этом процессе. Различна степень широты распределения: если цена распределяет только часть стоимости в виде отклонения от общественно-необходимых затрат или отклонения последних от индивидуальных затрат, то финансы перераспределяют всю стоимость продукта.
Особую роль играет цена в определении размера амортизационных отчислений. Разрыв между первоначальными и действующими ценами на средства производства обусловливает значительные колебания в амортизационном фонде. Ценовое искажение стоимости, заложенное в производстве (исходя из неэквивалентной покупки) усиливается при неэквивалентной продаже и вызывает увеличение перераспределительных отношений на стадиях распределения и потребления.
1.6.4.Оплата труда и финансы. Финансытесно связаны с оплатой труда. Расходы на оплату труда (фонд заработной платы) в сфере материального производства вычленяется из дохода от реализации продукции с помощью финансов. Эти расходы могут формироваться в зависимости от объема произведенной продукции, в определенной пропорции.
Валовой доход, как разница между выручкой от реализации
продукции и прямыми издержками, вбирает в себя экономию на этих издержках и поэтому характеризуется как комплексное финансовое понятие, объединяющее в денежном выражении все усилия хозяйственного органа по количественным и качественным результатам деятельности. Здесь присутствует и ценовой фактор: в случае реализации продукции повышенного качества, и экономия материальных затрат, и относительная экономия от использования основного капитала, выступающая в виде уменьшения доли амортизационных отчислений, приходящихся на больший количественный объем продукции, увеличивают прибыль или доход.
Внешне создается впечатление, что ценовой фактор непосредственно не участвует в определении фонда оплаты труда. Но через распределение прибыли (чистого дохода) его влияние очевидно.
В рыночной системе, влияние цен на фонд оплаты труда еще более возрастает.
В нематериальной сфересвязь финансов и оплаты труда особенно наглядна, так как расходы на оплату труда работников этой сферы формируются в значительной степени из бюджетных средств и определяется финансовыми возможностями соответствующего бюджета.
Во всех случаях, оплата труда, как экономическая категоия, оп-
ределяет соответствие доликаждого работника в созданном проду-кте, то есть границы участия работников в распределении, а фина-нсы формируют фонд заработной платы или фонд оплаты по труду.
Используется оплата труда в стадии потребления, то есть пу-
тем оплаты товаров и услуг. Одновременно, определенная ее часть мобилизуется финансовыми методами в виде уплаты населением налогов, взносов по страхованию: кредитным методом – в виде вкладов в банки, облигации государственных займов; путем приобретения акций и других ценных бумаг.
В то же время существенно различаются сферы действия и мо
тивы действия рассматриваемых категорий. Действие финансов распространяется на весь общественный продукт, аоплаты труда – только необходимый продукт и часть прибавочного. Оплата труда связана с действием одного из важнейших факторов производства – рабочей силы, служит средством компенсации затраченного труда, а финансы, кроме того – со средствами производства, через их непосредственное формирование. Оплата труда стимулирует рост его производительности, а финансы воздействуют на все общественное производство, активизируя его развитие через систему финансового механизма.
1.6.5. Кредит и финансы. Взаимодействие финансов с кредитом проявляется весьма тесно. Как и в финансах, в кредитных отношениях формируются и используются денежные ресурсы, называемые кредитными, для целей долгосрочного и краткосрочного кредитования хозяйствующих субъектов, населения, государства.
Обе категории призваны создать условия для нормального, непрерывного кругооборота средств в общественном хозяйстве. Объектами комплексного воздействия этих категорий в сфере материального производства выступает производственный капитал. Финансы и кредит являются источниками формирования капитальных вложений и оборотных средств. Финансовыми методами, как правило, удовлетворяются постоянные потребности хозорганов в денежных средствах, кредитными – временные нужды. В перспективе будет повышаться роль кредитных ресурсов как источника капитальных вложений.
Расширение кредитных методов создает дополнительные стимулы к более эффективному использованию денежных ресурсов, ставит их расходование под постоянный контроль банков, чем повышается хозрасчетная ответственность хозяйствующих субъектов за результаты производственно-финансовой деятельности. Безвозвратное и финансирование должно сократиться.
Взаимосвязь финансов и кредита ярко прослеживается в процессах формирования финансовых и кредитных ресурсов, где действие обеих категорий взаимонаправлены: с помощью финансов образуются кредитные ресурсы банков: средства хозорганов, амортизационные отчисления, часть выручки от реализации продукции для восполнения оборотных средств, которая не сразу направляется на приобретение материальных ресурсов и другие средства. С помощью кредита формируются финансовые ресурсы: ссуды восполняют финансовые ресурсы хозорганов – до момента погашения; платежи банков в бюджет из дохода по результатам их деятельности и в ряде других случаев; возможные бюджетные заимствования у банков для финансирования расходов государства.
Таким образом, прослеживается определенная взаимозаменяемость обеих категорий в обеспечении потребностей расширенного воспроизводства.
Вместе с тем, между рассматриваемыми категориями имеются определенные различия. Если финансы распределяют и перераспределяют общественный продукт, то кредит участвует только в перераспределении, продолжая распределение, начатое финансами. Объектом кредита является только та часть стоимости, которая на данный момент является временно свободной, что позволяет аккумулировать ее для удовлетворения потребностей хозорганов и населения, нуждающихся в денежных средствах.
Существенным различием является метод использования аккумулированных денежных средств: финансирование предполагает направление средств в безвозмездном и бессрочном порядке, а кредитование – на условиях возвратности, срочности, платности; важнейший принцип кредита – материальная обеспеченность выдаваемых ссуд.
Взаимосвязь и взаимодействие финансов и страхования так же весьма органичны; подробно эти вопросы рассмотрены в главах 21 и 22.
Финансы теснейшим образом связаны с системой расчетов, поскольку их функционирование основано на взаиморасчетах между отдельными субъектами хозяйствования. Расчеты не представляют собой экономической категории, они – инструмент реализации упо-мянутых категорий. В данном случае используется функция денег как средства обращения и средства платежа. От четкости, налаженности расчетов зависит своевременное совершение финансовых операций, формирование целевых фондов, беспрепятственное продвижение финансовых ресурсов по необходимым направлениям.
Расчеты хозяйствующих субъектов сферы материального производства за произведенную продукцию, товары и услуги предшествуют действию финансов и способствуют последующему осуществлению финансовых отношений. Специфическими показателями, характеризующими состояние расчетов в сфере материального производства является дебиторская и кредиторская задолженность. Уровень этой задолженности влияет на финансовое состояние хозорганов и зависит от состояния договорной дисциплины, платежеспособности потребителей. Состояние расчетов в национальном хозяйстве в настоящее время неудовлетворительное: возрастают суммы неплатежей по взаимным расчетам между хозяйствующими субъектами и просроченная задолженность по ссудам банков, по заработной плате. Невыполнение договорных обязательств является фактором финансовой неустойчивости и приводит к непроизводительным расходам и потерям средств в виде штрафов. Это прямой вычет из дохода, и, в конечном итоге, из фонда оплаты труда. Денежные расчеты являются важным звеном в осуществлении коммерческого расчета и самофинансирования. Их нормальное функционирование является непременным условием воспроизводственного процесса и действия стоимостных экономических категорий – цены, финансов, кредита, оплаты труда.
Изложенные особенности взаимосвязи и взаимодействия эконо-
мических категорий позволяют заключить, что финансовые операции имеют меньшую «степень свободы», чем другие денежные операции: данное свойство финансов характеризует их «императивность». Например, у хозяйствующего субъекта нет выбора при уплате налога – он обязан его уплатить независимо от успеха или неуспеха его деятельности; он даже не может заменить уплату одного налога другим. Подобная ситуация с другими финансовыми процессами, сопровождающими производственно-хозяйственную деятельность: предприятие не может работать, не сформировав финансовые ресурсы и капитал:: уставный, для накопления, потребления, резервный, валютные и другие. Таким образом, если при уп-лате налогов проявляется такая черта финансов, как обязательно-сть, то в хозяйственной деятельности – необходимость. В других денежных отношениях имеется свобода выбора операций: например при кредитных операциях возможен выбор вида кредита (кратко-, средне-, долгосрочный), кредитного учреждения, условий кредита; в ценовых отношениях – выбор партнера, возможностей изменения цены в разных ситуациях, определяемых конъюнктурой рынка; аналогичное происходит в оплате труда (выбор форм оплаты, размеров ставок и т.д.), в страховании (виды, формы).
Теоретическое видение границ распространения экономичес-кой категории позволяет определить возможности воздействия её механизма на хозяйственные и социальные про-цесссы. Это вооружает практику действенными инструментами организации управления, ориентированными на использование свойств определённой категории. Дифференциация элементов механизма категорий –форм, методов, приёмов придаст гибкость и действенно-сть организационно-правовой структуре экономики и, тем самым, будет спо-собствовать большей эффективности социально-экономической системы.
Рассмотренные основные положения о взаимодействии эконо-мических категорий требуют согласованного, взаимоувязанного по-дхода к их использованию в практике управления расширенным во-спроизводством, в контроле за ходом его осуществления и в стиму-лировании его эффективности.
