Расчет плановой суммы прибыли является наиболее ответственным этапом ее планирования.
Планирование этого показателя осуществляется лишь по тем видам прибыли, которая связана с реализацией товаров (продукции, услуг) и другого имущества.
А сумма прибыли от внереализационных операций на предприятиях торговли не планируется.
Основное внимание в процессе планирования уделяется сумме прибыли от реализации товаров.
I. Прибыль от реализации = Вд – Ио
(разница между валовым доходом и издержками обращения)
II. Прибыль бухгалтерская
Прибыль бухгалтерская = Прибыль от реализации + ВРД - ВРР
В состав внереализационных доходов (ВРД) включаются:
Ô доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
Ô доходы от сдачи имущества в аренду;
Ô доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий;
Ô поступления по задолженности, признанной ранее безнадежной;
Ô излишки материальных ценностей;
Ô штрафы, пени и неустойки полученные.
К внереализационным расходом относятся:
Ô убытки от списания задолженности по недостачам, растратам, хищениям в связи с истечением сроков исковой давности;
Ô убытки от списания дебиторской задолженности;
Ô штрафы, пени, неустойки уплаченные (кроме штрафов и пени налоговых органов, которые погашаются за счет чистой прибыли);
Ô не компенсируемые потери от стихийных бедствий (в результате пожара, аварий и т.д.);
Ô налоги, в том числе и местные (налог на имущество, налог на рекламу, сборы на содержание милиции и т.д.)
ВРД и ВРР в финансовых планах торговых предприятий не предусматриваются, поскольку они являются следствием невыполнения договорных обязательств, несоблюдения принципов коммерческого расчета.
Сумма бухгалтерская прибыли рассчитывается на основе ф. №2 (приложение к балансу) – «Отчет о финансовых результатах».
III. Налогооблагаемая прибыль
Это та сумма прибыли, от которой будет рассчитываться сумма налога по утвержденной ставке (24%).
При исчислении налогооблагаемой прибыли из балансовой прибыли исключаются:
ü суммырентных платежей, вносимые в бюджет в установленном порядке из прибыли;
ü суммы доходов, налог с которых удерживается у источников выплаты (дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию);
ü доходы от долевого участия в деятельности других организаций (т.к. Налог по этим доходам перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей доход).
Кроме того, Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» для предприятий установлены льготы, предусматривающие уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Однако перечень льгот ограничен (гл. 25 НК РФ)
Местные органы власти могут предоставить льготы по налогу на прибыль в местный бюджет.
Основная цель предоставления таких льгот:
- оказание финансовой помощи;
- стимулирование деятельности предприятий;
- улучшение материально-технической базы предприятия и т.д.
Сумма превышения расходов по нормируемым статьям (расходы на рекламу, представительские расходы, командировочные расходы, расходы на подготовку кадров и др.), увеличивает налогооблагаемую прибыль.
IV. Нераспределенная прибыль
Это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Она рассчитывается как разница между прибылью балансовой и суммой налога на прибыль
Прибыль чистая = Прибыль балансовая – Сумма налога на прибыль
От величины чистой прибыли зависит дальнейшая деятельность предприятия, его развитие, финансовая устойчивость и благополучие коллектива работников.
Порядок расчета чистой прибыли:
По данным работы магазина рассчитать чистую прибыль:
1. Товарооборот квартал - 1320 тыс.руб.
2. Уровень валового дохода - 27%
3. Уровень издержек обращения - 18,5%
4. Внереализационные доходы составили - 14 тыс.руб.
5. Внереализационные расходы составили - 19 тыс.руб.
6. Сумма льгот - 13 тыс.руб.
7.Ставка налога на прибыль - 24%
Расчеты:
1. Сумма валового дохода
1320 х 0,27 = 356,4 тыс.руб. (или 27% от 1320)
2. Сумма издержек обращения
1320 х 0,185 = 244,2 тыс.руб.
3. Прибыль от реализации
356,4 – 244,2 = 112,2 тыс.руб.
4. Прибыль бухгалтерская
112,2 + 14 – 19 = 107,2 тыс.руб.
5. Прибыль налогооблагаемая
107,2 – 13 = 94,2 тыс.руб.
6. Сумма налога на прибыль
24% от 94,2т.р.=22.61т.р.
7. Чистая нераспределенная
107,2 – 22,61 = 84,59 тыс.руб.
8. Уровень рентабельности
84,59 : 1320 х 100% = 6,41 % (высокая рентабельность в торговле)
ВЫВОД:
Уровень рентабельности до 1% - предприятие низко рентабельное
