Счет 2402 «Прочие внеоборотные активы»

По данному счету должно быть осуществлено отражение отложенных налоговых активов. Сумма отложенных налоговых активов, исчисляется на начало и конец отчетного периода в следующем порядке:

НА = (ОСМБП+НРП+СРРБП) х СНП, где

НА – отложенные налоговые активы,

ОСМБП – остаточная стоимость отдельных предметов в обороте, переданных в эксплуатацию (по данным отечественного бухгалтерского учета);

НПР – разница между суммой процентных расходов по процентам за пользование кредитами и займами по данным отечественного бухгалтерского учета и по МСФО;

СРРБП – сумма расходов, признанных в отечественном бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов, которые в то же время в соответствии с МСФО рассматриваются как расходы текущего периода.

СНП – агрегированная ставка (26,28%) совокупного размера республиканского налога на прибыль (24%) и целевых сборов (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)) (3%).

Начисление отложенных налоговых активов в учете по МСФО отражается с использованием следующей корректирующей записи: дебет 2402 «Прочие внеоборотные активы» – кредит 6301 «Налоги из прибыли».

Счета 3101 «Кредиторская задолженность перед поставщиками», 3102 «Кредиторская задолженность перед покупателями», 3103 «Кредиторская задолженность перед сотрудниками», 3104 «Кредиторская задолженность по кредитам и займам», 3105 «Кредиторская задолженность по налоговым платежам», 3106 «Прочая кредиторская задолженность»

Требуются корректировки в части кредиторской задолженности, в отношении которой срок исполнения обязательств согласно условиям соответствующих договоров наступает более чем через один год от даты составления отчетности.

Корректировка отражается в отчетности по МСФО следующей бухгалтерской записью: по дебету счетов 3101 «Кредиторская задолженность перед поставщиками», 3102 «Кредиторская задолженность перед покупателями», 3103 «Кредиторская задолженность перед сотрудниками», 3104 «Кредиторская задолженность по кредитам и займам», 3105 «Кредиторская задолженность по налоговым платежам», 3106 «Прочая кредиторская задолженность» и кредиту счетов 3201 «Задолженность по долгосрочным кредитам и займам», 3202 «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность».

Следует обратить внимание, что кредиторская задолженность перед покупателями признается с учетом стоимостной оценки выполненных этапов незавершенных работ.