Счета 1201 «Депозиты и займы предоставленные», 1202 «Торговые ценные бумаги».

Необходимы корректировки в отношении торговых ценных бумаг (под торговыми ценными бумагами понимаются ценные бумаги, приобретенные с целью перепродажи со сроком обращения не более одного года). Данные ценные бумаги должны быть отражены в отчетности не по цене приобретения, а по справедливой стоимости. Для ценных бумаг, которые котируются на бирже, под справедливой стоимостью понимается средневзвешенная цена сделок с указанными ценными бумагами на последний день отчетного периода. Для иных ценных бумаг, справедливая стоимость которых равна цене приобретения, увеличенной на сумму наращенных, но не выплаченных процентов по ним.

Данные корректировки отражаются в отчетности по МСФО следующими бухгалтерскими записями:

по дебету счета 1202 «Торговые ценные бумаги» и кредиту счета 5202 «Финансовые доходы» (в случае, если справедливая стоимость ценных бумаг выше балансовой стоимости на конец предыдущего отчетного периода), или по дебету счета 5202 «Финансовые доходы» и кредиту счета 1202 «Торговые ценные бумаги» (в случае, если справедливая стоимость ценных бумаг ниже балансовой стоимости на конец предыдущего отчетного периода).

Корректировки требуются при отражении в финансовой отчетности по МСФО депозитов, предоставленных займов и ценных бумаг, срок погашения (продажи, возврата) которых составляет более одного года от даты составления отчетности. Данные корректировки отражаются записью:

по дебету счета 2401 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 1201 «Депозиты и займы предоставленные», 1202 «Торговые ценные бумаги».

Счета 1301 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1302 «Дебиторская задолженность поставщиков», 1303 «Дебиторская задолженность сотрудников», 1304 «Авансовые платежи по налогам и сборам», 1305 «Прочая дебиторская задолженность» требуют корректировки в части дебиторской задолженности, срок оплаты которой согласно условиям соответствующих договоров наступает более чем через один год от даты составления отчетности.

Корректировка в отчетности по МСФО отражается следующей бухгалтерской записью:

по дебету счета 2403 «Долгосрочная дебиторская задолженность» и кредиту счетов 1301 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1302 «Дебиторская задолженность поставщиков», 1303 «Дебиторская задолженность сотрудников», 1304 «Авансовые платежи по налогам и сборам», 1305 «Прочая дебиторская задолженность».

Кроме того, для организаций, которые осуществляют учет выручки в отечественном бухгалтерском учете с применением метода «по оплате» требуется в целях формирования финансовой отчетности по МСФО осуществить корректировку данных отечественного бухгалтерского учета следующими записями:

по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – на сумму отгруженных (оказанных) покупателям (заказчикам) товаров (готовой продукции, оказанных услуг, выполненных работ) по отпускным ценам, которые при этом не оплачены на начала отчетного года;

по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Выручка от реализации» – на сумму отгруженных (оказанных) покупателям (заказчикам) товаров (готовой продукции, оказанных услуг, выполненных работ) по отпускным ценам за отчетный период;

по дебету счета 90 «Выручка от реализации» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму фактически оплаченной покупателями (заказчиками) готовой продукции (товаров, работ, услуг) за отчетный период.

По счетам 1401 «Товарные запасы», 1402 «Незавершенное производство»корректировки не осуществляются, однако следует обратить внимание, что кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка» плана счетов отечественного бухгалтерского учета уменьшает оценку запасов товаров и готовой продукции в финансовой отчетности по МСФО.