Денежные средства (и их эквиваленты) включают наличные средства и остатки на банковских счетах, а также инвестиции в рыночные денежные инструменты. Денежные средства (и их эквиваленты), включенные в отчет о движении денежных средств, отражены в приведенных ниже показателях бухгалтерского баланса:
Наличные денежные средства и остатки на банковских счетах
Краткосрочные инвестиции
Денежные средства (и их эквиваленты) в отчетности за предыдущий период
Влияние курсовых разниц
-
(40)
Денежные средства (и их эквиваленты ) - скорректированные показатели
Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода включают банковские депозиты дочерней компании на сумму 100, которые не могут быть предоставлены в распоряжение материнской компании в результате введения ограничений на валютные операции.
При раскрытии учетной политики необходимо учитывать, будет ли это способствовать пониманию пользователем способов отражения фактов хозяйственной деятельности в финансовой отчетности. Раздел учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности раскрывает базу (базы) измерения, использованную при подготовке финансовой отчетности, а также каждый конкретный аспект учетной политики, который необходим для правильного понимания финансовой отчетности.
Кроме того, в учетной политике раскрывается информация о базе (базах) измерения (первоначальная стоимость, текущая стоимость, чистая цена продажи, справедливая стоимость или возмещаемая величина), так как она (они) формирует (ют) основу составления финансовой отчетности.
Когда в финансовой отчетности используется не одна база измерения, например в случае переоценки определенных классов активов, то указывается категории активов (или обязательств), для оценки которых применяется соответствующая база.
При принятии решения о целесообразности раскрытия информации о конкретном аспекте учетной политики руководство учитывает полезность такого раскрытия с точки зрения объяснения влияния хозяйственных операций на результаты деятельности и финансовое положение организации.
Отдельные МСФО устанавливают специальные требования по раскрытию информации о конкретных аспектах учетной политики, в том числе о выборе между различными допустимыми альтернативными методами учета, который делает руководство. Например, МСБУ (IAS) 16 «Недвижимость, здания, оборудование» требует раскрытия информации о базе измерения различных классов основных средств. Согласно требованиям МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам» подлежит раскрытию информация о том, включались ли затраты по займам в расходы отчетного периода или капитализировались в составе затрат по квалифицируемым активам.
В процессе формирования учетной политики руководство выносит профессиональные суждения по различным вопросам (помимо учетных оценок), которые могут серьезно повлиять на показатели, отраженные в финансовой отчетности. Например, руководство выносит профессиональные суждения при определении:
- отнесения финансовых активов к классу инвестиций, удерживаемых до погашения;
- момента, когда все существенные риски (и выгоды), связанные с собственностью на финансовые и арендные активы, в основном перекладываются на другие организации;
- являются ли некоторые сделки купли-продажи товаров, по сути, вариантами финансирования, которое, естественно, не создает дохода;
- являются ли взаимоотношения между организацией и специальным целевым фондом, по сути, свидетельством того, что указанный специальный целевой фонд контролируется организацией.
Согласно требованиям МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» организация раскрывает причины, по которым собственники организации не устанавливают контроль над инвестируемой организацией, т.е. не дочерней (даже если более половины голосов или потенциального права участия в голосовании принадлежит им прямо или косвенно через дочерние организации).
В соответствии с МСБУ (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» в тех случаях, когда классификация объектов недвижимости достаточно сложна, следует раскрыть критерии разграничения инвестиционной собственности, объектов недвижимости, используемых для собственных нужд, а также недвижимости, предназначенной для продажи при обычном ходе бизнеса.
Организация также раскрывает:
- юридический адрес, организационно-правовую форму организации, место нахождения;
- описание характера операций и основных видов деятельности организации;
- название материнской организации и основной материнской организации группы;
- предполагаемый или заявленный размер дивидендов в период до того как финансовая отчетность была разрешена к публикации, но не к распространению, и соответствующий показатель прибыли на акцию;
- величину кумулятивных привилегированных дивидендов, которая не была признана.
