Лекция 6, 7. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИИ

1. Понятие бюджета и бюджетного права.

2. Бюджетное устройство России.

3. Принципы бюджетного регулирования.

4. Доходы и расходы бюджета.

5. Правовой режим государственных внебюджетных фондов.

6. Бюджетное регулирование.

7. Понятие и стадии бюджетного процесса.

1. Бюджет определяется как экономическая категория, т. е. совокупность экономических отношений, возникающих в процессе созда­ния, распределения и использования государственного централизован­ного фонда денежных средств.. В Законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной безопасности. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный бюджет находится в ведении Российской Федерации бюджету государства (федеральному) придается высшая юридическая сила, он утверж­дается в форме федерального закона.

Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм федерального закона, утвердившего его. На уровне образований местного самоуправления районов создаются местные бюджеты.

Бюджетное право - основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структурy бюджетной системы Российской Федерации, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, регламентирующие бюджетный процесс.

Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные нормы определяют структуру бюджетной системы Российской Федерации, перечень доходов и расходов бюджетов, распределение средств между различными бюджетами и т. д.

К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы, регламентирующие порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов государства и местных бюджетов, а также порядок составления и утверждения отчета об исполнении

Общественные отношения, урегулированные нормами бюджет­ного права, приобретают форму бюджетных правоотношений.

Субъект бюджетного правоотношения либо принимает участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюд­жетов, либо является участником бюджетного процесса, либо получа­ет из бюджета денежные средства в форме бюджетного финансирова­ния или бюджетного кредитования (бюджетной ссуды).

Характерной особенностью бюджетного правоотношения является то, что оно не может, как правило, длиться свыше одного года и прекращается в конце соответствующего года, что не исключает возникновения но­вого бюджетного правоотношения между теми же субъектами.

Сово­купность нормативных актов, содержащих нормы бюджетного пра­ва, образует бюджетное законодательство.

2. Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответ­ствии) ст. 1 конституции РФ, Российская Федерация - Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республикан­ской формой правления.

Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной облас­ти, автономных округов - равноправных субъектов Российской Фе­дерации.

Бюджетное устройствоопределяется_3аконом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. как организация бюджетной системы и принци­пы ее построения.

Значительное место в бюджетном регулировании принадлежит Бюджетному Кодексу РФ, вступившему в законную силу в 1998 году.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из:

- республиканского (федерального) бюджета РФ;

- бюджетов субъектов Российской Федерации (республиканс­кие бюджеты республик РФ, областные бюджеты областей, краевые бюджеты краев, городские бюджеты г. г. Москвы и Санкт-Петербур­га, бюджеты других субъектов Российской Федерации);

- местных бюджетов (районные бюджеты, городские бюдже­ты, поселковые бюджеты, бюджеты других муниципальных образований).

3. Важнейшими принципами бюджетного регулирования являются: гласность, самостоятельность, единство, полнота и реальность.

Гласность бюджетного регулирования означает, что весь процесс принятия закона о бюджете, порядок его исполнения и отчет об исполнении бюджета должны быть опубликованы в средствах массовой информации.

Единство бюджетной системы обеспечивается единством правовой базы, использованием единых бюджетных классификаций, представлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированного бюджета и бюджетов субъектов Федерации, согласованными принципами бюджет­ного процесса, единством денежной системы.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления расходов бюджетных средств.

Полнота и реальность бюджетов основываются на их сбалансисованности, что достигается применением общих правил бюджетных расчетов.

Дефицит бюджета означает превышение расходной части бюджета над его доходами.

Профицит бюджета означает превышение его доходной части над расходами.

4. Расходы бюджета разделяются на расходы, включаемые в расходы на содержание государственного аппарата, выполнение государственных задач и функций, расходы на социальное развитие и бюджет развития экономического сектора.

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт, восстановительные работы, развитие жилищно-коммунального хозяйства, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения и иные расходы. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на совершенствование и исполнение экологической программы и мероприятия по охране окружающей сре­ды, иные расходы на расширенное воспроизводство.

Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих источников.

К закрепленным источникам доходов относятся:

- закрепленные законом доходные источники для каждого-вида бюджета;

- отчисления по регулирующим доходным источникам;

- дополнительные источники, устанавливаемые самостоятель­но субъектами Федерации и местными образованиями.

В доходы бюджетов субъектов Федерации зачисляются следу­ющие виды доходов:

- налог на прибыль с предприятий и организаций (полностью или частично:

- подоходный налог с физических лиц (полностью или частично);

- часть платежей за землю;

- 50% налога на имущество предприятия и иные доходы. В соответствии с Законом РФ от 15 апреля 1993 г. «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюд­жетных фондов средства внебюджетных фондов формируются за счет:

- добровольных взносов и пожертвований граждан, предпри­ятий, учреждений и организаций на соответствующие цели;

- сумм штрафов за загрязнение окружающей среды и нерацио­нальное использование природных ресурсов и за другие нарушения природоохранительного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб;

-иные расходы.

Все государственные внебюджетные фонды, доходы которых формируются за счет обязательных платежей предприятий, учрежде­ний и. организаций, должны быть консолидированы в республиканском (федеральном) бюджете Российской Федерации, за исключение Пенсионного фонда, фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, с сохранением целевой направленности консолидируемых фондов.

4. Внебюджетные фонды образуются в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, которое определяет также и поря­док их расходования.

В зависимости от целевого назначения внебюд­жетные фонды подразделяются на фонды социальной направленности и фонды экономического развития.

B соответствии с уровнем управления - федеральные, региональные и местные.

Образование внебюджетных фондов позволяет влиять на процесс про­изводства путем финансирования наиболее важных направлений экономического развития, осуществлять различные мероприятия социального характера путем выплаты пенсий, пособий, решать природоохранные задачи и т. д.

Наиболее значимым и крупным является Пенсионный фонд, правовой режим которого определен Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. Средства этого фонда направляются на выплату пенсий некоторых видов пособий.

Пенсионный фонд - это самостоятель­ный орган управления финансами пенсионного обеспечения, средства которого не входят в состав федерального бюджета.

Бюджет Пенси­онного фонда ежегодно утверждается высшим законодательным органом страны. Пенсионный фонд формируется на федеральном уровне; в республиках, входящих в состав федерации, краях, областях, что позволяет осуществлять выплаты всем пенсионерам, независимо от места их прежней работы и места жительства.

К основным задачам Пенсионного фонда можно отнести следующие:

- участие на договорной основе в финансовых федеральной и региональных программах по социальной поддержке населения;

- расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования и др.

К источникам образования Пенсионного фонда относятся: страховые взносы работодателей, страховые взносы граждан РФ; ассигнования из федерального бюджета, выделяемые на выплату пенсий и различных видов пособий и др.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации установлены в соответствии с федеральным законодательством. Начисление и уплата страховых взносов в Пенсионный Фонд производятся:

- индивидуальными предпринимателями, в том числе иност­ранными гражданами, а также частными детективами, занимающи­мися частной практикой нотариусами, частными аудиторами - с сум­мы полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извле­чением, либо с суммы доходов, определяемых, исходя из стоимости патента;

- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,- в порядке, определяемом Правительством страны;

- за адвокатов - коллегии адвокатов.

Средства Пенсионного фонда расходуются на выплату государ­ственных пенсий и некоторых пособий, в том числе выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказание орга­нам социальной защиты населения материальной помощи престаре­лым и нетрудоспособным гражданам, финансирование и материаль­но-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фон­да и его органов, а также на другие направления. Непосредственное руководство Пенсионным Фондом осуществляет Правление и испол­нительная дирекция, которая с участием Министерства Финансов РФ разрабатывает проект бюджета пенсионного фонда, утверждаемый Правлением. Затем проект бюджета обсуждается и утверждается Го­сударственной Думой.

Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (Положения, утвержденные Постановлениями Верховного Совета РФ от 24декабря 1993 года. деятельность назван­ных фондов направлена на реализацию государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан как части государственного социального страхования.

Средства, поступающие в данные фонды, являются собственностью государства и не включаются в состав бюджета.

Основными источниками образо­вания федерального и территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования являются: страховые взносы хозяйствующих субъектов на обязательное медицинское страхование в размере 3-6%, бюджетные ассигнования, доходы от использования временно свободных денежных средств и нормированного страхового запаса и иные поступления.

Средства направляются на финансирование обязательного медицинского страхования и иных, связанных с этим, мероприятий.

Фе­деральный фонд обязательного медицинского страхования, его бюджет и отчет о его исполнении ежегодно рассматривается Государственной Думой.

Фонд социального страхования Российской Федерации создан для финансирования расходов по социальному страхованию. Источ­никами образования фонда являются

- страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

- добровольные взносы граждан и юридических лиц

- и иные-доходы.

Тарифы страховых вносов в названный фонд следующие:

- для работодателей – организаций, использующих наемных работников в личном хозяйстве в размере процентного соотношения к на­численной оплате труда по всем основаниям. Аккумулированные та­ким образом средства направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и иные цели социального страхования.

Помимо названных социальных фондов могут создаваться и экономические внебюджетные фонды развития и возрожде­ния каких-то регионов, видов деятельности, а также фонды, направ­ленные на финансирование научных исследований, отдельных направ­лений хозяйственной деятельности и т. д. Они создаются на федераль­ном и региональном уровнях. К таким фондам относятся:

- фонд развития таможенной системы РФ,

- региональные и местные внебюджетные фонды развития

строительства,

- отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательс­ких и опытно-конструкторских работ и др.

Эти фонды создается в соответствии с законами Российской Федерации, указами Президента РФ Постановления Правительства, а также решениями иных органов на региональном и местном уров­нях.

6. Бюджетным регулированием называется распределение фондов федерального бюджета между различными его уровнями в целях их сбалансированности. Различают четыре группы методов бюджетно­го регулирования:

1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета;

2) перераспределение самих бюджетных источников;

3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюдже­там за счет средств вышестоящих бюджетов;

4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других бюд­жетов.

Основным методом бюджетного регулирования является установление твердо закрепленных и регулирующих доходов. Закреплен­ные доходы - это доходы, которые в соответствии с законодатель­ством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступа­ют в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы бюджета - это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюд­жета на предстоящий финансовый год.

В качестве регулирующих ис­точников доходов федерального уровня утверждены: налог на при­быль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

Нормативы отчислений утверждает ежегодно по бюджетам раз­ных уровней соответственно вышестоящий орган представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов опреде­ленного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. Если названные ме­тоды оказались недостаточными для достижения сбалансированнос­ти конкретного бюджета, формирования минимального бюджета ни­жестоящего территориального уровня, применяются методы оказания

Прямой финансовой поддержкой из вышестоящего бюджета нижестоя­щему в форме фиксированной суммы на безвозмездной основе, является субвенция.